請教資產重估增值與所得稅的會計問題 - 會計

101年高考題目想了好久

雲林公司於98年1月3日以現金$1,000,000購入機器乙部，估計耐用年限5年，無殘值。
該公司帳上以直線法提列折舊，報稅則以年數合計法提列折舊。98年度、99年度及
100年度之稅前會計利潤（損失）分別為$400,000、$600,000及($800,000)，所得稅稅
率為25%。98年度稅前會計利潤包含$50,000之免稅公債利息收入，99年度帳列違章罰鍰
$40,000，申報所得稅時無法扣除。99年初雲林公司將此機器重估增值$400,000，但稅法
並不允許重估價，課稅基礎並未調整。假設稅法允許營業虧損可前抵（Carryback）前2
年已納稅款或後延（Carryforward）由以後5年之課稅所得抵減。雲林公司優先選擇前
抵，並估計101年度之後會有利潤。
試作：雲林公司各年有關所得稅之分錄。（20分）

解答如下，我想問遞延所得稅負債8,333的數字是怎麼算出來的呢??


99/12/31

累計折舊-機器 200,000
機器設備 200,000
未實現資產重估 400,000

未實現資產重估 100,000
遞延所得稅負債 100,000

所得稅費用 160,000
遞延所得稅負債 8,333
應負所得稅 168,333

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