退休金會計 - 會計

民國84年CPA考試題目，以下將先給題目與答案，

再提及我的問題，懇請大家幫忙解惑：



某公司實施退休辦法多年，但迄今未提撥退休基金，

帳上亦無與退休辦法相關之資產或負債，

至83年初起才開始按我國財務會計準則公報第十八號規定處理退休金會計。

83年初精算之退休金費用為 $100,000，其他相關資料如下：




83/1/1 83/12/31

既得給付義務 $ 70,000 $ 84,000

累積給付義務 100,000 240,000

預計給付義務 126,000 300,000

退休基金資產公平價值 0 80,000

未認列過渡性淨給付義務 90,000 84,000

提撥退休基金資產 0 80,000

此外，並無其它未認列前期服務成本或退休金損益。

問題：某公司83年底應借記「未認列為退休金成本之淨損失」金額為多少？



答案：$56,000，並有相關分錄為：

遞延退休金成本 84,000
未認列為退休金成本之淨損失 56,000
應計退休金負債 140,000

我的問題：
　由資料可知其最低負債為 $160,000 (= 240,000-80,000)，

但就分錄而言代表其原先工作底稿所列負債只有 $20,000 (= 160,000-140,000)，

然而我卻算不出這 $20,000 從何而來…

因此，就請大家幫我解答一下，感激不盡～ >///<




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