遞延所得稅 - 會計

※ 引述《takumix ( )》之銘言：
: 甲公司會計年度採歷年制。各年度稅前財務所得資料如下：
: 年度 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年
: 稅前財務所得 $380,000 $342,000 $270,000 $355,000
: 各年度課稅所得與稅前財務所得之差異包括：
: (一) 第1 年稅前財務所得中包括1 月上旬以分期收款方式銷貨$400,000，成本$300,000，
: 分4 年收款，外加10%利息。銷貨毛利全數在第1 年帳上認列，報稅時則按4 年平均
: 認列為正常營業純益。
: (二)甲公司於第1 年初以$68,000 購入一專利權，帳上分17 年攤銷，而報稅時則在4 年
: 內攤銷完畢。
: (三)第3 年稅前財務所得中包括投資政府公債之免稅利息收入$17,000。
: 第 1 年及第2 年適用的所得稅稅率為30%，於第2 年間所得稅法修正通過自第3 年起調降
: 所得稅稅率至25%。
: 試作：第1 年至第3 年的所得稅分錄
: ---答案---
: 第一年 第二年 第三年
: 稅前財務所得 $ 380,000 $ 342,000 $ 270,000
: 分期付款銷貨 (75,000) 25,000 25,000
: 專利權攤銷費用 (13,000) (13,000) (13,000)
: 免稅利息收入 (17,000)
: 課稅所得 $ 292,000 $ 354,000 $ 265,000
: 乘：所得稅率 × 30% × 30% × 25%
: 當期應付所得稅 $ 87,600 $ 106,200 $ 66,250
: 分期付款銷貨時間性差異(遞延所得稅負債-流動)各年底餘額
: 第一年年底=$75,000×0.3=$22,500
: 第二年年底=$50,000×0.25=$12,500
: 第三年年底=$25,000×0.25=$6,250

分期付款銷貨:
第一年 第二年 第三年 第四年
課稅所得 25000 25000 25000 25000
會計所得 100000 0 0 0
暫時性差異 (75000) 25000 25000 25000
│
↓截至第一年底: (25000*3)*0.3=22500
│
↓截至第二年底: (25000*2)*0.25=12500
│
↓截至第三年底: 25000*0.25=6250

: 專利權攤銷費用時間性差異(遞延所得稅負債-非流動) 各年底餘額
: 第一年年底=$13,000×0.3=$3,900 ┐
: 第二年年底=$26,000×0.25=$6,500 ├→為什麼專利權攤銷是累加上去的?
: 第三年年底=$39,000×0.25=$9,750 ┘
: 為什麼不是像上面分期付款銷貨時間差異一樣如
: 第一年底 = $13,000 * 3 *30% = $11,700
: 第二年底 = $13,000 * 2 *25% = 6,500
: 第三年底 = $13,000 * 25% = 3,250

專利權攤銷:
第一年 第二年 第三年 第四年 第五年後
會計所得 4000 4000 4000 4000 52000
課稅所得 17000 17000 17000 17000
暫時性差異 (13000) (13000) (13000) (13000) 52000 ←你忽略了這個52000，
│ ^^^^^ 所以才會誤會成累加上去。
↓截至第一年底: [52000+(13000)*3]*0.3 = 3900
│
↓截至第二年底: [52000+(13000)*2]*0.25 = 6500
│
↓截至第三年底: [52000+(13000)*3]*0.25 = 9750


: 第一年解答分錄: 為什麼不是:
: 所得稅費用 114,000 所得稅費用 121,800
: 遞延所得稅負債-流動 22,500 遞延所得稅負債-流動 22,500
: 遞延所得稅負債-非流動 3,900 遞延所得稅負債-流動 11,700
: 應付所得稅 87,600 應付所得稅 87,600
: 不好意思，因為這題題目較長，不知道我的疑問大家看不看的懂
: 所得稅會計每次都要想好久，希望有人能替我解惑，謝謝

反問一下一個問題，
例如本題專利權的部份，前三年的DTA不能列示出來嗎?
分錄切成:
所得稅費用 114,000
遞延所得稅資產-非流動 11,700
應付所得稅 87,600
遞延所得稅負債-流動 22,500
遞延所得稅負債-非流動 15,600

感謝。

--
你可以叫我男奴。

--