遞延所得稅的觀念問題 - 會計

所得稅費用依會計利潤計算而得,而繳多少稅金給政府

則依稅法規定將會計利潤轉換成課稅所得後乘稅率,即應付所稅。

因此所得稅費用可分為當期所得稅費用+遞延所得稅費用,

當期所得稅費用即應付所得稅,遞延所得稅費用為DTA,DTL之變動數。

在DTL沖轉年度中(會使未來多繳稅嘛),故課稅所得因而增加,導致應付所得稅增加，

亦當期所稅費用增加，

而DTL沖轉年度,將DTL沖銷,借DTL而產生貸方應貸記所得稅費用(or利益)，

如此一來，因DTL沖銷年度,使當期所得稅費用增加，使遞延所得稅費用減少，

一增一減抵銷後，所得稅費用即無影響,

也等於直接用會計利潤所計算出的所得稅費用。


所以沖銷DTL時,若本期是淨利且足以抵付DTL的話,

分錄為
所得稅費用 XX
DTL XX
應付所得稅 XX

此分錄可拆成

所得稅費用 XX
應付所得稅 XX

DTL XX
所得稅費用(利益) XX

最後,所得稅費用與利益是依最後為淨額為借方或貸方決定.可互抵.



※ 引述《alm (安妮)》之銘言：
: 謝謝兩位大大的熱心回答^^
: 因為我的觀念一直被灌輸DTL為當期少繳稅，
: 未來需繳回來，既然未來要繳回來，
: 沖銷DTL時，為何不是貸應付所得稅?
: ※ 引述《alm (安妮)》之銘言：
: : 今天假設有個分錄:
: : 借:所得稅費用 500
: : 貸:應付所得稅 400
: : 貸:遞延所得稅負債100
: : 此DTL假設隔年全數迴轉，為:借DTL 100
: : 貸:所得稅費用100
: : 我不解的是，為何迴轉時貸方是所得稅費用??
: : 這樣做完，整體所得稅費用=500-100=400,等於應付所得稅，
: : 也就等於實際繳給國稅局的稅金，請問大大要如何理解這貸方的觀念?

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