郝強中會現流和所得稅題目問題 - 會計

1.多益公司87年初遞延所得稅產與負債均無餘額。87年帳列稅前淨利共計$500,000，
其與課稅所得間有下列差異：

A.交際費超限36,000
B.帳上認列之分期付款銷貨毛利400,000，報稅時係自87年起每年認列100,000
C.帳上認列產品保證費用300,000，報稅時係按實際支付情形，於87、88及89年
分別認列180,000、90,000及30,000
D.87年之稅率為35%、88及89年為30%，90年以後之稅率為25%

試作：
(1)87年與所得稅相關分錄
(2)若88年無任何暫時性差異或永久性差異，帳列稅前淨損480,000，
預計90年後四年內將有足夠盈餘可資扣抵，作88年與所得稅相關分錄

答案：

(1)所得稅費用 173,600
DTA 36,000
應付所得稅 124,600
DTL 85,000

(2)DTA 94,000
DTL 30,000
所得稅利益 124,000

想法：
主要想問(2)的DTA94,000是如何來的？
關於虧損產生的DTA，因題目提到90年後有盈餘可扣抵，所以我88年底應有DTA是
480,000*0.25(虧損扣抵產生)+30,000*0,3(產品保證費用)=129,000
故88年應認列的DTA是 129,000-36,000=93,000

出處：郝強中會P546


2.南昌公司83年相關資料如下：
本期淨利 300,000
出售設備所得現金(和處分損失60,000) 400,000
壞帳費用 60,000
支付利息費用(視為營業活動) 100,000
支付供應商貨款 500,000
遞延所得稅負債增加 20,000
應計退休金負債增加 120,000
應收帳款淨額增加 80,000
存貨減少 70,000

南昌公司83年間接法之營業活動淨現金流入(流出)為：
(A)210,000 (B)410,000 (C)490,000 (D)610,000

答案：(C)

想法：
300,000(NI)+60,000(處分損失)+20,000(DTL)+120,000(應計退休金)-80,000(AR)
+70,000(存貨)=490,000，想確認計算過程是否正確？若正確，題目中支付利息費用
和供應商貨款為什麼不用處理？覺得或許也可能造成應付帳款及應付利息的減少

出處：郝強中會P581


--