金融資產-邏輯我想不通><" - 會計

※ 引述《Carter19 (卡啦雞腿堡)》之銘言：
: 以下是題目與作法
: 大大公司於95.7.1日購買小小公司股票210,000股，購買時每股之市場價格為$47
: 手續費$8,130。大大公司至95.12.31日仍持有該股票，該股票當時之市場價格為每市場價
: 格為每股$43。大大公司於96.2.1日以每股$45賣出小小公司85,000股之股票，手續費及交
: 易稅共計$5,530。小小公司股票於96.12.31之市場價格為每股$46。若大大公司將所持有
: 之小小公司股票分類為交易目的金融資產，則大大公司於95.7.1日、95.12.31日、
: 96.2.1日、96.12.31帳上相關紀錄（財務及稅務）分別為何？（註：手續費$8,130請計入
: 投資成本；資產負債表日之評價請作評價調整科目）
: 事務所作法:
: 財務上 稅務上(剔除)
: 95.7.1(購入日)
: 交易目的金融資產 9,878,130
: 現 金 9,878,130
: 95.12.31(期末評價)
: 金融資產評價損失 848,130 稅 務 調 整 848,130
: 金融資產評價調整 848,130 金融資產評價損失 848,130
: 96.2.1(出售85,000股)
: 處分先做評價分錄(針對85000股部分):
: 金融資產評價調整 170,000
: 金融資產評價利益 170,000
: 出售分錄:
: 現 金 3,819,470 稅務調整 178,821
: 處 分 損 失 5,530
: 金融資產評價調整 173,291 證券交易損失 178,821
: 交易目的金融資產 3,998,291
: 金融資產評價利益 170,000 處分投資損失 343,291
: 處分投資利益 170,000 稅務調整 343,291
: 好像跟我學的不太一樣
: 金融資產評價調整好像是過去的做法吧?
: 這是去年的題目
: 但今年上課時他有先出一題給大家算算看
: 他有提到評價時
: 科目應該用交易目的金融資產
: 而非金融資產評價調整
: 但處分時的分錄
: 金融資產評價調整科目
: 卻是改成金融資產評價損益
: 我實在聽不懂了
: 所以當時搞好久
: 時間不容許的情況下
: 最後他是說去參照去年題目
: 我跟我同事討論很久
: 還是沒結果...
: 我的想法:
: 如果評價調整這部分是作交易目的的科目
: 那他出售分錄中
: 貸方的交易目的卻是3,998,291
: 為何不是3,825,000
: 借方還要多一個173,291??
: 跪求好心人士替我解答><"
事務所只是把交易目的金融資產的成本 從頭到尾完整呈現出來
一開始投資成本210,000股 每股47 加上手續費8130共9,878,130
(不過手續費好像應認列為費用?)
再作期末評價時 不直接調整交易目的金融資產而用金融資產評價調整
可以看出成本及市價變動調整部分
故再出售時售價每股45(85,000股)
成本=9,878,130*(85,000/210,000)=3,998,291
而當天出售價45*85,000=3,825,000 與成本相比
表示出售前帳上應該要有3,998,291-3,825,000=173,291的評價調整(貸方)
而出售時一起沖掉(所以出售分錄才有借方的173,291)再扣掉手續費就產生處分損失


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