銀行考題-金融資產 - 會計

※ 引述《wen31 (wen)》之銘言：
: 【題目】：
: 甲公司於 X1 年 4 月 1 日以 96 價格購買面額$800,000，票面利率 6%，有效利率 8%，
: 每年 12 月 31 日付息之公司債，並列為持有至到期日之金融資產。
: X1 年底該金融資產之帳面金額應為何？
: 【答案】： $778,080
: 【想法】：
: 想法1>>>
: 買入時分錄: x1年底:
: 持有至到期日 756,000 現金 36,000(票面金額*票率*9/12)
: 應收利息 12,000 持有至到期日 10,080
: 現金 768,000 利息收入 46,080
: 書上有提到,
: 應收利息為兩付息日之間購入者,須先代墊前付息日至購買日間之利息,
: 但該款項會於下次付息日收回,"僅影響付現數不影響投資標的之成本與全年度利息收入"。
: 求出年底利息收入46,080,因此算出年底持有至到期日帳面價值:768000+10080=788,080
: 但是我還是很疑惑,為什麼年底應收利息沒有被貸掉呢?

我的想法，僅供參考

題目說用96價格購買，96裡是不包含應收利息的。就是純買債券而已。
債券的買入成本就是面額800,000乘0.96=768,000

而且你第一個分錄債券的成本是756,000，再算4/1~12/31的利息收入時
為什麼期初帳面金額又會用756,000+12,000(應收利息)再去乘有效利率呢?
這個利息收入也是湊對的

利息收入的正確算法應該是期初帳面金額768,000乘8%乘9/12=46,080
期初帳面額不能在加一個應收利息的數字上去

為什麼應收利息沒被貸掉?
因為你12/31收到的現金數算錯了，你先付3個月的利息給債券發行方。
你期末要收到債券發行方12個月的現金利息
這樣你賺到的現金利息才會是9個月啊

你期末利息收現數，現金只借了36,000。 但你買時貸了12,000
這樣你不就只賺到6個月的利息收入嗎?
36,000-12,000=24,000(800,000x6%x6/12)
可是你4/1到12/31經過9個月耶

但你這些都算錯時，又沒把應收利息貸掉，第二個分錄的攤銷數又剛好變對的了
然後加上想法錯誤得到的正確期初帳面金額
答案剛好變對

: 因此又產生第2個想法>>>
: 買入時分錄: x1年底:
: 持有至到期日 768,000 現金 48,000
: 應收利息 12,000 持有至到期日 10,080
: 現金 780,000 利息收入 46,080
: 應收利息 12,000

這是分錄對的

: 這個想法,期末持有至到期日帳面價值也是778,080
: 但有個疑惑的地方,買入時以96價格購入,現金應該只能貸768,000才對吧??
: 【來源】： 103年度華南銀行
: 非常謝謝看完如此長篇的問題,
: 請問哪個想法的分錄才是正確的呢?
: 再麻煩各位幫忙解答,謝謝!

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