關於備供出售證券投資重分類為持有至到 … - 會計

※ 引述《tsib ()》之銘言：
: 台安公司於X5年1月2日以$310,890購買台大公司發行之公司債,面額$300,000,票面利率5%
: 有效利率4%,每年12月31日付息,X8年12月31日到期。X5年12月31日市場利率降為3%,
: 台大公司公司債市價上升為$316,972。
: 台安公司於X6年1月1日決定將該筆公司債投資重分類。
: 試作 (1).假設由備供出售證券投資重分類為持有至到期日債券投資，
: 試作X6年1月1日重分類及X6年12月31日收到利息之分錄。
: 解答:
: X6年1月1日 持有至到期日債券投資 316,972
: 金融資產未實現損益 8,646
: 備供出售債券投資 308,326
: 金融資產未實現損益 8,646
: 備供出售債權投資 8,646
: X6年12月31日 現金 15,000
: 金融資產未實現損益 2,824* ←？
: 持有至到期日債券投資 5,491**
: 利息收入 12,333
: *$316,972×3%－$308,326×4%＝$2,824 ←←不知道是甚麼意思？
: **$300,000×5%－316,972×3%＝$5,491
: 摘錄自林蕙真老師 中級會計學下冊 Ch15 p.148 第52題(1)
: 感謝指點迷津!!


可以分成兩個分錄來看:

96/12/31 現金 15,000
持有至到期日 5,491(差額)
利息收入 9,509(316,972*0.03)用分類時有效利率


金融商品未實現損益 2,824
利息收入 2,824(12,333-9,509)

(第二個分錄是為了讓利息收入與為重分類前相同)

12,333為未重分類前應有的利息收入


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