關於備供出售證券投資重分類為持有至到期日 - 會計

台安公司於X5年1月2日以$310,890購買台大公司發行之公司債,面額$300,000,票面利率5%
有效利率4%,每年12月31日付息,X8年12月31日到期。X5年12月31日市場利率降為3%,
台大公司公司債市價上升為$316,972。
台安公司於X6年1月1日決定將該筆公司債投資重分類。
試作 (1).假設由備供出售證券投資重分類為持有至到期日債券投資，
試作X6年1月1日重分類及X6年12月31日收到利息之分錄。
解答:

X6年1月1日 持有至到期日債券投資 316,972
金融資產未實現損益 8,646
備供出售債券投資 308,326

金融資產未實現損益 8,646
備供出售債權投資 8,646

X6年12月31日 現金 15,000
金融資產未實現損益 2,824* ←？
持有至到期日債券投資 5,491**
利息收入 12,333

*$316,972×3%－$308,326×4%＝$2,824 ←←不知道是甚麼意思？
**$300,000×5%－316,972×3%＝$5,491
摘錄自林蕙真老師 中級會計學下冊 Ch15 p.148 第52題(1)

感謝指點迷津!!

--

--