關於合併商譽 - 會計

大仁公司於X5年1月1日以$420,000取得大愛公司80%股權，
當時，大愛公司之股東權益為$400,000，且大愛公司淨
資產中除一設備價值低估$50,000（當可使用，無殘值）外，
其餘淨資產之公允價值均等於其帳面價值（以下略，與問題無關）。

我的問題在於為何此題的商譽（在個體體論下），一定要用以下的算法才可求得？

1. 先算出Difference: 420000/0.8 - 400000 = 125000
2. 50000 Difference來自於設備；其餘75000就是合併商譽

為什麼不能用以下算法算呢（也是個體理論）？

子公司FV = 400000 + 50000 = 450000
合併商譽 = (420000 + 450000 * 0.2) - 450000 = 60000

是因為題目沒有明確說明非控權益是依淨資產公允價值比例衡量嗎？

在煩請板上高手解答，謝謝！

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