關於應收帳款融資 - 會計

下面是郝強紅色題庫第四章關於101年IFRS實施,老師所勾選不適宜再練習之題目，
共有三題，是我的一些觀念，想要請版上先進，看我的觀念是否有錯

Q.1
宜蘭公司出售一批抵押放款$10,000,000，利率6%，5年期，取得現金$10,500,000
；該批放款的公平價值為$11,000,000，該放款為市場隨時可得者。宜蘭公司取得
買回選擇權，並承擔有限度追索權，同時和受讓銀行簽訂利率交換合約，受讓銀行
交付固定利率6%給宜蘭公司，宜蘭公司則提供浮動利率給受讓銀行。已知該項交易
相關資產和負債的公平價值如下：
收得現金 $10,500,000
利率交換 $400,000
買回選擇權 $700,000
追索權義務 $600,000
試作宜蘭公司有關該筆交易之分錄 [98.高考財稅]

→IAS39的三階段測試下，風險報酬部分移轉(有限追索權)、未放棄控制(買回權)
所以本題為部分繼續認列、部分除列的會計處理方法?

Q.21
台北公司於95 年5 月1 日以現金＄6,100,000 出售一筆帳面價值＄6,000,000、
公平價值＄6,300,000 之應收帳款予桃園公司，台北公司未保留服務責任，但取
得自桃園公司購回可隨時於市場取得類似應收款項的選擇權，選擇權公平價值＄
400,000。台北公司承擔買回逾期應收款項之有限追索權，其公平價值為＄
350,000。處分金融資產利益金額為何？ [95.高考會]

A.0 B.100,000 C.150,000 D.350,000 ...........ANS:C

→部分風險報酬移轉(有限追索權)、放棄控制(可隨時於市場買回)，故可除列，應認列
處分金融資產的損益:
出售價款=現金+新資產-新負債=610萬+40萬-35萬=615萬
帳面金額=600萬
出售利益=615-600=15萬

Q.62
南昌公司於 2009 年 5 月 15 日出售一筆應收帳款予寧波公司，取得現金$5,200,000
，該應收款項之帳面價值為$5,100,000，公平價值為$5,500,000。南昌公司未保留服務
責任，但取得自寧波公司購回類似應收款項之選擇權。該應收款項並非於市場上隨時可
得，且南昌公司亦非以買回時之公平價值買回該應收款項。則下列對南昌公司 2009 年
5 月 15 日應作分錄之敘述，何者正確？ [97.地特三等]

A.借：處分金融資產損失 $400,000 B.貸：應收款項 $5,100,000
C.貸：應付款項 $5,200,000 D.貸：處分金融資產利益 $100,000...ANS:C

→總額交割(非市場隨時可取得、非以買回時公平價值買回該應收款項)
所以風險報酬未移轉且亦未放棄控制，故不符除列標準，應認列取得之負債:
〔現金 5,200,000
〔 應付款項 5,200,000
(或應收帳款移轉負債)

第21跟第62題做出來的答案還是一樣是C
所以想知道老師說不適宜再練習這兩題的原因，謝謝耐心看完

--