※ 引述《princessJP (小公主)》之銘言：
: 1.97cpa計算題
: 關於"視為銷售"的進項稅額是如何認定?
: 題目中的視為銷售為"將成本200,000元，時價(含稅)320,000的存貨贈送給
: 大客戶A公司"
: 在計算銷項稅額時以320,000中的銷項稅額認定這我了解
: 不過看補習班的解答是還有將320,000中含有的5%稅額也認定為進項稅額?
: 這是為何呢?
: 如果視為銷售的進銷項稅額皆同....那是不是其實互相抵消?
: → princessJP:是名師的，真是囧阿....所以視為銷售計算應納或應退稅 08/10 22:12
: → princessJP:只需算銷項稅額不須計算進項稅額嚕? 08/10 22:12
這題的情況是將存貨贈送客戶
係屬第19條的"非供本業或附屬業務使用之貨物或勞務"
故進項稅額不能扣抵
但是在這邊就產生一種情況，就是進項不能抵
但是銷項卻要依視為銷售的規定，將之納入銷售額中並計算銷項稅額
於是，就出現了重複課稅的情形
依照財政部的解釋，可以將之分為兩種情況
第一種是當公司前期申報營業稅時，
已經將這個成本20萬的存貨的進項稅額申報扣抵，
那麼本期在贈送這批存貨給顧客時，
就要依視為銷售的規定計算銷項稅額。
(也就是32萬的部份)
本題沒有講清楚是什麼情況，
但還是假設他前期已經申報扣抵進項稅額了
所以依視為銷售的規定開發票
第二種情況因為非屬在下對本題假設的情況
就不在此贅述，有錯請指正~~~
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: 1.97cpa計算題
: 關於"視為銷售"的進項稅額是如何認定?
: 題目中的視為銷售為"將成本200,000元，時價(含稅)320,000的存貨贈送給
: 大客戶A公司"
: 在計算銷項稅額時以320,000中的銷項稅額認定這我了解
: 不過看補習班的解答是還有將320,000中含有的5%稅額也認定為進項稅額?
: 這是為何呢?
: 如果視為銷售的進銷項稅額皆同....那是不是其實互相抵消?
: → princessJP:是名師的，真是囧阿....所以視為銷售計算應納或應退稅 08/10 22:12
: → princessJP:只需算銷項稅額不須計算進項稅額嚕? 08/10 22:12
這題的情況是將存貨贈送客戶
係屬第19條的"非供本業或附屬業務使用之貨物或勞務"
故進項稅額不能扣抵
但是在這邊就產生一種情況，就是進項不能抵
但是銷項卻要依視為銷售的規定，將之納入銷售額中並計算銷項稅額
於是，就出現了重複課稅的情形
依照財政部的解釋，可以將之分為兩種情況
第一種是當公司前期申報營業稅時，
已經將這個成本20萬的存貨的進項稅額申報扣抵，
那麼本期在贈送這批存貨給顧客時，
就要依視為銷售的規定計算銷項稅額。
(也就是32萬的部份)
本題沒有講清楚是什麼情況，
但還是假設他前期已經申報扣抵進項稅額了
所以依視為銷售的規定開發票
第二種情況因為非屬在下對本題假設的情況
就不在此贅述，有錯請指正~~~
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