關於資產減損的問題(96薦任升等考古題) - 會計

※ 引述《gentleiris (咪啵)》之銘言：
: 丙公司之飲料部門因所屬產業環境變動，經評估其資產有發生減損之可能。96 年底飲料
: 部門資產負債之情況如下：
: 帳面價值 剩餘年限
: 流動資產 $1,300,000
: A 機器 1,200,000 4 年
: B 機器 2,500,000 5 年
: C 機器 1,800,000 6 年
: 商譽 300,000
: 應付票據 (1,100,000)
: 合計 $6,000,000
: 已知飲料部門之資產中僅有 B 機器可產生個別之現金流量，估計其可回收金額為
: $2,000,000，其他資產均無法產生個別之現金流量。試作：
: (一)若96年底飲料部門整體之可回收金額為$5,400,000，作該部門資產價值減損之分錄。
: (二)若96年底飲料部門整體之可回收金額為$4,900,000，作該部門資產價值減損之分錄。
: 郝強老師解答：
: 是將減損先沖商譽，再按帳面價值比例分給ABC
: (一)個別應認列減損為
: 商譽 $300,000 <= Step 1
: A機器 65,455 <= Step2 按比例分
: B機器 136,364 <= Step2 按比例分
: C機器 98,184 <= Step2 按比例分
: 減損合計 $600,000
: (二)個別應認列減損為
: 商譽 $300,000 <= Step 1
: A機器 174,546 <= Step2 按比例分
: B機器 363,636 <= Step2 按比例分
: C機器 261,818 <= Step2 按比例分
: 減損合計 $1,100.000
: 林正老師做法：
: B機器可以個別辨認可回收金額，先沖B機器，再沖商譽
: 剩餘減損部分再按帳面價值比例分攤給AC機器
: (一)個別應認列減損為
: 商譽 $ 100,000 <= Step2
: A機器 0
: B機器 500,000 <= Step1
: C機器 0
: 減損合計 $ 600,000
: (二)個別應認列減損為
: 商譽 $ 300,000 <= Step2
: A機器 120,000 <= Step3 按比例分
: B機器 500,000 <= Step1
: C機器 180,000 <= Step3 按比例分
: 減損合計 $ 1,100,000
: 請問有沒有人知道要用哪個做法才是正確的呢?

最近也剛好看到這個問題

現金產生單位整體之減損損失分攤順序

鄭丁旺老師的書(公報裡也出現35號第86段)=郝強的做法

1.如該現金產生單位包含有分攤的商譽,則全部減損優先分配給攤入的商譽

直至該攤入商譽的帳面價值為零


2.次就其餘減損損失依現金產生單位中各個別資產(含所分攤的共用資產)

帳面價值等比例分攤至各個別資產,以減少各個別資產的帳面價值.


林慧貞老師的書=林正的做法

1.先分攤可產生獨立現金流量之個別資產(或更小現金產生單位)已確定之減損損失。


2.再就已分攤至現金產生單位之商譽減少其帳面價值。


3.其餘減損損失依現金產生單位中無法產生獨立現金流入之各資產(包括共用資產)帳面

價值比例分攤至各資產.


然而在公報裡第80段提到

當商譽與某一現金產生單位有關,但無法以合理一致之基礎分攤至此單位時,若有

跡象顯示此單位可能發生減損,則應以不含商譽之該單位帳面價值與其可回收金額

比較,進行此單位之減損測試,並應依第86段規定認列減損損失.




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