高會99年選擇題之問題 - 會計

※ 引述《qqqfish (流浪)》之銘言：
: 有幾個解不開的高會問題，希望有人可以幫忙解惑，謝謝
: 1 東榮公司持有甲、乙及丙公司各80%、60%及40%股權，取得成本與股權淨值相等。
: 95年中乙公司將成本$30,000的商品以$50,000出售給甲公司，95年底甲公司尚未
: 出售該批貨品。95年中丙公司亦銷售一批商品給乙公司，成本$40,000，
: 售價$60,000，95年底乙公司尚未出售該批貨品。95年甲、乙和丙公司內部淨利
: 分別為$100,000、$80,000和$50,000，95年東榮公司採完全權益法應認列
: 丙公司投資收益各為多少？
: 答案：丙公司的投資收益是15,200。
: 我算12,000，不知道是差在那裡？
丙賣給乙屬側流交易。

甲認丙= 50,000*.4-(60,000-40,000)*.6*.4=15,200

: 2 91年1月1日清華公司以現金$100,000購入元太公司30%股權，此購買價格等於
: 所買入股權淨值之帳面價值。元太公司91年至94年之淨利（損失）和所支付的
: 股利列示如下：
: 年度 淨利（損失） 所支付的股利
: 91 $ 5,000 $ 5,000
: 92 (270,000) 0
: 93 (100,000) 0
: 94 50,000 5,000
: 在複雜權益法之下，清華公司94年之投資收益金額應為多少？
: 答案：4000
: 我算15000，找不到講義裡類似的題目，只好麻煩大家了
長期股權投資貸餘問題，持有30%未達控制能力，有兩法。
1. 被投資公司累積虧損，長投認列至0為止
2. 意圖支持其營運，採正常權益法認列。

本題考1. 91年度淨利與股利Net，所以LTI不變。
92年虧損認列後LTI=100,000-(270,000*.3)=19,000
93年如以法2，會認列(30,000)，如此使LTI貸餘，所以頂多認損失=19,000/0.3=63,333
這邊尚有36,667虧損未認，未來有盈餘時，應先彌補再續認。
94年投收= (50,000-36,667)*.3 = 4,000

: 3 台中公司以現金$800,000購買台北公司所有股權。該日台北公司淨資產
: 公平價值為$750,000，但其帳面價值與課稅基礎為$500,000。假設稅率為35%
: ，在此之前，台中公司與台北公司皆未有遞延所得稅資產或負債。試問在取
: 得日當天應認列之商譽若干？
: 答案是：137,500
: 我不會算，補習班有關稅的題目好少喔，我整個觀念不好。
: 麻煩大家了，謝謝

淨資產溢價250,000會產生遞延所得稅負債87,500。

分錄如下：

淨資產 750,000
GW ？

長投 800,000
遞延所得稅負債 87,500

故GW = 137,500

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