高會兩題請教 - 會計

大家好，請教一下兩題高會選擇 是103年CPA題目

11.甲公司於 X1 年 1 月 1 日發行普通股 100,000 股以股份交換方式吸收合併乙公司，
當日甲公司普通股每股市價為$50，乙公司權益為$4,000,000。乙公司於合併前有累積營
業虧損$400,000，可扣抵年限尚餘 2 年，乙公司未認列與該虧損扣抵相關之遞延所得
稅資產，甲公司評估於未來兩年內很有可能有足夠之課稅所得可供減除乙公司未扣抵
營業虧損之半數。乙公司於合併日帳列可辨認淨資產之帳面金額較其公允價值低估
$500,000。依甲公司所處之課稅管轄區規定，甲公司收購乙公司取得之所有可辨認資
產及負債於合併日之課稅基礎均等於合併日乙公司原帳列金額，且商譽之課稅基礎為
$0。除前述外，甲乙二公司無其他財稅差異，甲公司之適用稅率為 20%。試問甲公司
於 X1 年 1 月 1 日應認列之商譽金額為何？(A)$560,000

想法是 乙公司權益 4,000,000
遞延所得稅資產 40,000
低估資產 500,000
商譽 560,000
股本與PIC 5,000,000
遞延所得稅負債 100,000
Q: 但我的疑問是，算遞延所得稅負債，不是要用子公司稅率嗎
我是用甲公司稅率得出的，(還是是因為吸收合併的原因?)


12.甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$400,000 取得乙公司 80%之股權，當日乙公司之權益為
$500,000，且所有可辨認資產及負債之公允價值均等於帳面金額。甲公司依可辨認淨
資產之比例衡量非控制權益。X1 年甲公司與乙公司之稅前個別淨利(不含投資收益或
股利收入)分別為$500,000 與$80,000，乙公司於 X1 年宣告並發放$10,000，並預期於
未來每年均會發放股利。甲公司與乙公司分開申報其所得稅，其適用稅率分別為 20%
與 25%，甲公司對乙公司投資之課稅基礎等於甲公司原始投資成本，假設股利所得與
證券交易所得之適用稅率與一般所得相同，甲乙二公司於 X1 年初均無遞延所得稅。
除前述外，甲乙二公司無其他財稅差異。試問 X1 年之合併所得稅費用為何？
(A)$121,600 (B)$129,600 (C)$131,200 (D)$131,600 Ans:B

關於這題，想請教在算母公司所得稅費用時
從這題看，所得稅應該是=稅前淨利+投資收益*0.25
為何投資收益要計入呢? ，又為何股利收入不用計入，因為這題也沒說股利收入免稅


以上
感謝大家


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