高會合併收購分錄 - 會計

此為高點的題目:


105 年 1 月 1 日高點公司發行面額$10、公允價值$60 之普通股 5,000 股及現金
$350,000 取得孔王
公司全部股權。取得當時另支付相關費用，包括律師及會計師之公費$30,000，股票發行
成本為
$10,000。取得後，孔王公司將完全消滅；下列為取得當時孔王公司資產負債表：
資產 負債及股東權益
流動資產 $ 120,000 應付公司債 $ 200,000
土地 100,000 普通股-面額$10 100,000
建築物 $ 250,000 保留盈餘 300,000
累計折舊 (100,000) 150,000
設備 $ 350,000
累計折舊 (150,000) 200,000
商譽 30,000
合計 $ 600,000 合計 $ 600,000


併購時，孔王公司帳面價值與公允價值不等之科目如下：
帳面價值 公允價值
土地 $ 100,000 $ 180,000
建築物（淨值） 150,000 160,000
設備（淨值） 200,000 170,000
應付公司債 200,000 210,000
其他資料如下：
1.孔王公司在合併前，有營業損失$150,000，該損失可於收購後與存續公司營業利益相抵
，預計
未來五年營業利益有 50%機率僅達$130,000，所得稅率為 30%。

2.假設稅法規定合併資產中，建築物需以帳面價值提列折舊。
3.孔王公司財務報表附註揭露中，註明或有負債一筆，唯金額尚未確定，發生機率極大。
4.另訂定或有條款如下：
(1)若高點公司股票公允價值降至$55 以下，需以現金彌補孔王公司股東所遭受之損失。
至105 年底市價為$54 元。該或有價金之支付公允價值為$10,000。
(2)雙方約定三年後，若原孔王公司部門稅前淨利能維持在每年$20,000 以上，則高點公
司另發行普通股 500 股予孔王公司股東。實際上，105 年及 106 年淨利之目標已達成，107
年初預估當年淨利也會達該目標。107 年初普通股公允價值為$54，該或有價金之支付公允
價值為$6,000。

試作：
(一)105 年 1 月 1 日取得時分錄。
(二)或有事項於 105 年 6 月確定賠償$180,000，試作相關分錄。
(三)不考慮(二)；或有事項於 107 年 6 月確定賠償$180,000，試作相關分錄。
(四)105 年底支付或有價金之分錄。
(五)107 年初關於或有價金之分錄。

我的問題在於第一小題及第五小題:


1)請問合併分錄時,需要考慮設備,土地及應付公司債帳面與公平價值差異的DTA嗎?
因為解答中並沒有考慮..

我的分錄:

流動資產 120000
土地 180000
建築物 160000
設備 170000
DTA-設備 9000
DTA-應付公司債 3000
DTA-營業損失 45000
GW 222000

DTL-土地 24000
DTL-建築物 3000
應付公司債 210000
投資子公司 666000
備抵DTA 6000
解答:

流動資產 120000
土地 180000
建築物 160000
設備 170000
DTA-營業損失 45000
GW 210000


DTL-建築物 3000
應付公司債 210000
投資子公司 666000
備抵DTA 6000



2)107年支付或有價金時,需要用普通股當時的市價來計算嗎?
因為我的直接沖銷掉:

或有對價資本公積 6000
股本 5000
資本公積 1000

解答: 或有對價資本公積 6000
資本公積-或有對價估計調整 21000
股本 5000
資本公積-溢價 22000

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