所得稅會計(一題已解決 感謝s大!!)

※ 引述《freeclean (nobody)》之銘言： : 標題: [問題] 所得稅會計 : 時間: Wed Jul 28 17:30:30 2010 : : : 也是會計師考題， : 同樣先給題目和解答，再給自己死胡同之處： : : : 某公司 87 年初遞延所得稅資產與負債均無餘額。 : 其會計所得與課稅所得間有下列差異： : : A’ 交際費超限 $36,000 : : A. 帳上認列之分期付款銷貨毛利 $400,000， : 報稅時係自 87 年起每年認列 $100,000。 : : B. 帳上認列產品保證費用 $300,000， : 　 報稅時係按實際支付情形， : 於 87、88、及 89年分別認列 $180,000、$90,000 及 $30,000。 : : C. 87 年稅率 35%，88 年及 89 年為 30%，90 年以後之稅率為 25%。 : : : 問題：若 88 年間無發生任何暫時性或永久性差異， : 　 帳列稅前損益為 ($480,000)（淨損）， : 預計 90 年後四年內將有足夠盈餘可資扣抵， : 作 88 年與所得稅相關之分錄。 : 　　　（遞延所得稅不必區分流動性） : : 答案： : 遞延所得稅資產 94,000 <—– : 遞延所得稅負債 30,000 : 所得稅利益 124,000 : : : 死胡同處：就是算不出 94,000 這數字… : : 懇請大家幫忙解答，Thx~!! > < : 這題在林蕙真的中會課本裡面有(久益公司) 他的答案是寫： 　遞延所得稅負債　　　30,000 　　　遞延所得稅資產　　　　　27,000 　　　所得稅利益　　　　　　　 3,000 (未考慮虧損扣抵部分) 　遞延所得稅資產　　 117,500 　　　所得稅利益－虧損 117,500 　(考慮虧損扣抵以後年度的部分) 將上面兩個分錄和在一起寫(大部分人都會寫這個答案)： 　遞延所得稅資產 90,500 遞延所得稅負債 30,000 　　　所得稅利益 120,500 但為什麼有的解答會寫88年底遞延所得稅資產增加94,000呢? 原因出在作者認為88年的實際虧損(470,000)中有(70,000)在89年扣抵 年度　　　　　　　 　　88　　　　　89　　　　　90 稅率　　　　　　　　　 30%　　　　 30%　　　　 25% 稅前損益 (480,000) 分期付款銷貨(DTL) 100,000 100,000 100,000 服務保證費用(DTA) (90,000) (30,000) 　　　　　　　　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 本期稅前淨損益　　 (470,000) 70,000 虧損遞轉(DTA) 470,000 —> (70,000)–>(400,000)… 　　　　　　　　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 本其課稅所得 0 0 … 所以88年底遞延所得稅資產=(70,000 + 30,000)*30% + 400,000*25% =130,000 88年初遞延所得稅資產=(90,000 + 30,000)*30% = 36,000 88遞延所得稅資產增加=130,000 + (36,000) = 94,000 但是這麼做我有一個很大的疑問?! 89年虧損扣抵的範圍應該是以89年的虧損淨額， 也就是：89年稅前損益 + 100,000 + (30,000) 他這麼做是假設89年當期損益 = 0 這樣才會造成89年有70,000的利益可供扣抵。 再回到題目說到多益公司90年以後有足夠的盈餘扣抵虧損， 代表89年沒有盈餘，但這並不代表89年的稅前損益就等於0， 89年稅前純損也有可能虧損70,000 這樣就會造成89年的稅前淨損益=(70,000) +100,000 + (30,000) = 0 所以只要89年的稅前損失大於70,000， 那麼89年就不會分攤到88年的虧損， 也就是說88年底遞延所得稅資產=30,000*30% + 470,000*25% =126,500 88年底遞延所得稅資產增加=126,500 + (36,000) = 90,500 所以我覺得林蕙真的作法比較正確 請高手解惑，謝謝~ –