101會計師中會問題 - 會計

※ 引述《mijake (see u again!)》之銘言：
: 這題版上已有人問過,但沒有人解答,目前自己再看了一遍,
: 再比照公報例題,發現補習班的解答相當奇怪!!
: 一、甲集團企業所得稅稅率25%，且本期綜合損益屬於母公司股東權益占權益總額80%。
: 請利用以下該集團企業於2013年的權益變動表，編製2013年綜合損益表中「其他
: 綜合損益」的部分。請注意，在報表中須揭露與其他綜合損益組成部分相關之所
: 得稅。
: 科目 股本 保留盈餘 國外營運 備供出售 現金流 總計 非控制 權益
: 機構換算 金融資產 量避險 權益 總額
: 2012年底 600,000 163,300 2,400 17,600 (400) 782,900 48,600 831,500
: 股本發行 50,000 50,000 50,000
: 股利 (15,000) (15,000)
: (15,000)
: 綜合損益總額 97,400 3,200 (14,400) (400) 85,800 21,450 107,250
: 2013年年底 650,000 245,700 5,600 3,200 (800) 903,700 70,050
: 973,750
: 補習班的擬答：
: 其他綜合損益：
: 國外營運機構報表換算的匯兌差額 $4,267
: 備供出售金融資產未實現損益 (19,200)
: 現金流量避險工具損益 (533)
: 其他綜合損益組成部分的所得稅 3,866
: ---------------
: $(11600)
: 補習班的算法,基本上是直接將各期的綜合損益除以0.75(亦即權益變動表的數字為
: 稅後,所以先將權益變動表2013年的部份都除以0.75,算為稅前,再加總乘以0.25
: 算出所得稅), 完全沒有考慮非控權益的部份.
: 但我比對了公報類似例題,(IAS1),www.ardf.org.tw/TIFRS6/IAS1.pdf
: 第八頁及第九頁的地方, 公報會先將權益變動表的數字除以持股比例
: 才為其他綜合損益表上的稅後金額,再除以1-稅率,才求出其稅前金額.
: 以國外營運機構來說,權益變動表上的數字為6400, 其先除以0.8(持股比例),
: 才得出國外營運機構的稅後金額 8000, 再除以0.75,才求出稅前金額=10667.
: 是否可煩請版上的中會達人或高會達人說明一下呢?謝謝.

所以這題解答是母公司個體綜合損益表的金額(xxx/0.25),
還是合併綜合損益表的金額呢(xxx/0.8/0.25)?

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