102年 地特 稅務法規-重購退稅問題 - 考試

※ 引述《xxxpeter2000 (xxxpeter2000)》之銘言：
[考題] 國考歷屆考題與考題觀念討論(書裡看到的選這個)請附上想法、出處

1.張三,一年前出售自用住宅房地一處,總價 3,000 萬元,出售時該筆土
地公告現值 600 萬元,已納土地增值稅 50 萬元; 房屋評定現值 300
萬元,當年度房屋交易所得部分繳納綜合所得稅 60 萬元。張三於
本年度重購另一處自用住宅房地, 總價 4,300 萬元,重購時該筆土
地公告現值 580 萬元,房屋評定現值 280 萬元。假設出售年度均
選擇依當期房屋評定 現值與土地公告現值申報,重購契約亦未經
法院公證程序,則有關張三重購退稅之敘述,下列何者正確?

Ａ可退還土地增值稅 50 萬元,抵退綜合所得稅 60 萬元
Ｂ可退還土地增值稅 30 萬元,抵退綜合所得稅 40 萬元
Ｃ可退還土地增值稅 30 萬元,抵退綜合所得稅 0 元
Ｄ土地增值稅與綜合所得稅均不得申請退還或扣抵

答案是 Ｃ

我的想法
土增稅可退 580-(600-50)= 30
綜所稅可退 280-(300-60)= 40
為何答案的綜所稅不能退？

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土地稅法第35條:

...其新購土地地價超過原出售土地地價或補償地價，扣除繳納土地增值稅後之餘額者...

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所得稅法第17-2條:

...如重購自用住宅之房屋，其價額超過原出售價額者...

看得出差異了嗎?

綜所稅可退:280-300=-20<0--->不可退
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2.
老李於 100 年 1 月購買一筆自用住宅土地 A 地(移轉現值為 100 萬元),
於 101 年 2 月出售 A 地(移轉現值為 150 萬元),出售時按一般稅率計算
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土地增值稅,後於 102 年 6 月購買自用住宅土地 B 地(移轉現值為 165
萬元)。試 問老李可申請退還已繳納之土地增值稅款為何?
A可退還 25 萬元
B可退還 15 萬元
C可退還 10 萬元
D不可退還

答案是Ｃ

原本繳納的土增稅為（150萬-100萬）*10%=5萬
退還為165萬-(150-5萬)＝20萬
但答案不是這樣，是我公式問題嗎？
公式不是 買價-(賣價-繳納稅)>0 看能退多少？
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(150-100)*20%=10
165-(150-10)=25>10-->只能退10萬

老實說如果有5萬的選項我比較想選5萬
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