4題所得稅法問題 - 會計

※ 引述《qawplo (感謝有您)》之銘言：
: 以下幾題稅法問題請教，有的出自張建昭老師題庫，有的是自己看法條時的疑問～謝謝
: 1.幼兒學前特別扣除是否適用物價指數調整？
: 我的想法：
: 我看了一下所得稅法第5條之1，似乎沒有提到幼兒學前特別扣除，還是說在哪有規範
: 而我忽略了？
沒有提到就沒有物價指數調整的適用
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: 2.所得稅法3-4條與89-1條是否矛盾？
: 所3-4：信託財產發生之收入，受託人應於所得發生年度，按所得類別依本法規定，減除成
: 本、必要費用及損耗後，分別計算受益人之各類所得額，由受益人併入當年度所得額，
: 依本法規定課稅。
: 所89-1：第三條之四信託財產發生之收入，扣繳義務人應於給付時，以信託行為之
: 受託人為納稅義務人，依前二條規定辦理。
: 問題：請問為什麼依樣是信託財產發生的收入，納稅義務人卻不同呢？
我想，所得稅法第三條之四所規範的情況有兩種(分別在第一項與第三項)
一、信託財產發生之收入，受託人應於所得發生年度，按所得類別依本法規定
，減除成本、必要費用及損耗後，分別計算受益人之各類所得額，由受益
人併入當年度所得額，依本法規定課稅。

二、受益人不特定或尚未存在者，其於所得發生年度依前二項規定計算之所得
，應以受託人為納稅義務人，於第七十一條規定期限內，按規定之扣繳率
申報納稅，其依第八十九條之一第二項規定計算之已扣繳稅款，得自其應
納稅額中減除；其扣繳率，由財政部擬訂，報請行政院核定。

是以受益人特定且已存在的情況，自應以受託人為扣繳義務人，受益人為納稅義務人。

若受益人不特定(全校第一名)或尚未存在(尚未出生的孩子)，則以受託人為納稅義務人。
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: 3.依營利事業所得稅查核準則有關規定，下列敘述何者正確？
: (B)帳列應付費用，逾兩年尚未給付者，應該轉列其他收入。
: (D)商品盤損之科目，僅係對於存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者適用之。
: 答：(D)
: 問題：
: 我覺得(B)應該也可以吧(?) 我記得民法規範應付紅利5年、費用2年、一般債權15年，
: 很自然就會選(B)......
逾兩年轉收入課稅已修法

民國 101 年 08 月 08 日
營利事業所得稅查核準則 第 108-2 條
營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時
效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營
業外支出列帳。
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: 4.志光公司為目的事業主管機關核可出售權證之公司，民國99年發行權證相關收入2,000
: 萬及其他業外收入500萬，相關發行成本與費用計400萬，基於風險管理買賣其他權證產生
: 交易損失1,700萬，試計算志光公司營利事業課稅所得額？
: (A)400萬 (B)300萬 (C)900萬 (D)2,100萬
: 答：(B)
: 解答算法是：(2,000萬-400萬-1,600萬)+300萬= 300萬
: ^^^^^^^
: Why？
: ==>根據所得稅法24-2：
: 基於風險管理而買賣經目的事業主管機關核可之認購（售）權證與標的有價證券之交易損失
: 及買賣依期貨交易稅條例課徵期貨交易稅之期貨之交易損失，超過發行認購（售）權證權利
: 金收入減除各項相關發行成本與費用後之餘額部分，不得減除。
: 問題：
: 既然超過部分不得減除所以我覺得答案是
: (2,000萬-400萬-1,600萬)+500萬= 500萬
: 有請版友解答了～謝謝^^

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