99 地特 會計 金融商品 預收貨款 - 會計

※ 引述《gurodingli (鼎爺)》之銘言：
: ※ [本文轉錄自 Examination 看板 #1Dbk9CmV ]
: 作者: gurodingli (鼎爺) 看板: Examination
: 標題: [考題] 99 地特 會計 金融商品 預收貨款
: 時間: Sat Apr 2 16:46:01 2011
: 3 甲、乙、丙三公司均於x1年年初以$87,500購入丁公司債一批，該公司債的面額
: $100,000，票面利率8%（有效利率為10%），每年6月30日及12月31日付息。
: x1年年底該債券之公平價值為$95,000，各公司與該投資相關之部分資訊如下
: （數字已四捨五入至整數）：
: 期末投資帳列餘額 對稅前淨利之淨影響數
: 甲公司 (1) $8,769
: 乙公司 $95,000 (2)
: 丙公司 $88,269 (3)
: 若甲、乙、丙三公司分別將投資歸屬於三種不同之分類，則上表內空格(1)、(2)、(3)
: 之正確金額應分別為何？
: 猨(A) (1＝$88,269； (2)＝ $8,769；(3)＝$8,000 獏
: (B) (1)＝$88,269；(2)＝$8,000；(3)＝ $8,769
: 獱(C) (1)＝$95,000；(2)＝$15,500；(3)＝$8,769 斅
: (D) (1)＝$95,000；(2)＝$8,769；(3)＝$15,500
A:C

事實上，期末與市價平價的有兩種:備供交易、交易目的。

丙公司應為是「持有至到期日」，
原因有兩個:(1)不調成市價(2)原本是折價買入，所以現在帳面價值應該比87,500大一點

先寫丙公司 收到利息的分錄

用「利息法」攤銷折溢價。

6/30

現金 4,000 ←票面金額*票面利率*期間
持有至到期日-債券 375 ←算出實收現金跟利息收入的差額
利息收入 4,375 ←期末為攤銷金額(87,500)*市場利率*期間

12/31

現金 4,000
持有至到期日-債券 394
利息收入 4,394←期末未攤銷金額(87,500+375)*市場利率*期間

總共利息收入為4,375+4,394 = 8,769



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接下來，來找交易目的

交易目的會影響損益表的原因有兩個:
(1)收到利息(實收現金) (2)市價的變動「列為金融商品評價利益(損失)」←營業外損益

收到一年的利息:100,000*8% =8,000
調成市價 貸金融商品評價利益7,500

所以若列為交易目的的話，對損益表的影響為15,500

所以是乙公司

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那甲公司一定是備供出售

剛剛說過了，除了交易目的會調成市價以外，備供出售也會

所以(1) 就是95,000

不過還是來算一下，甲公司的損益。(賺個P幣Q_Q)

收到利息的分錄

6/1

現金 4,000
備供出售-債券 375
利息收入 4,375

12/31

現金 4,000
備供出售-債券 394
利息收入 4,394

加起來就是8,769


至於備供出售與市價的差額，應列為金融商品未實現損益(股東權益)

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