99會計師高會 - 會計

三、本題假設CP（商業本票）浮動利率合乎我國財務會計準則公報第34號「金融商品之會
計處理準則」之基準利率定義。96年1月1日甲公司平價發行5年期浮動利率公司債
$1,000,000，票面利率為一年期CP+4%，每年年底依當年年初利率付息。該公司希望將利
率鎖定為固定利率，於是在發行公司債之同日另簽定付5%固定利率且收一年期CP浮動利率
之零成本利率交換，此利率交換之名目本金為$1,000,000，期間為5年，收付息日與公司
債相同。96、97及98年交換合約相關資料如下：
96 97 98
期初一年期CP 5% 6% 7%
期末利率交換交割後公平價值 $35,000 $53,000 $32,000


我想問的是這一題高點解答裡面有關公司債的分錄是:

借 利息費用 50000
貸 現金 50000


為什麼利息費用的數字只有算期初CP而不是題目所給的CP+4%呢?

這一題在97 98年公司債的分錄也是這樣操作讓我有點不解

希望各位大大能幫我解答

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