中會會計學/所得稅會計、投資避險 - 會計

※ 引述《StarTree (星)》之銘言：
: 1.考試科目：中級會計學
: 2.章節名稱：所得稅會計、投資及衍生性金融商品
: 3.目前參考用書or考古題出處：95高考中會
: 4.想問的內容：選擇題第11題
: 選擇題第5題
: 5.想法：
: (第11題)
: 雲林公司於95 年9 月1 日帳上擁有面額＄50,000,000 之債券，
: 當時市場報價101.0099，屬於備供出售之金融資產。該公司預期
: 未來市場利率將上升，為規避債券公平市價下跌的風險，經財務
: 人員規劃於9 月1日放空12 口六個月後到期之公債期貨，公債期
: 貨每單位標的債券面額＄5,000,000，當時市場報價為116.195。
: 12 月31 日債券及公債期貨之報價分別為99.594 及114.345。下
: 列敘述何者正確？
: 猨 A. 備供出售債券投資稱為避險工具
: 獏 B. 該避險為高度有效
: 獱 C. 備供出售債券投資公平價值變動應認列為業主權益調整數
: 斅 D. 公債期貨保證金帳戶變動應認列為業主權益調整數
: 正確答案為C
: 我的想法是，題目看起來很像是公平價值避險
: 而郝強課本寫說公平價值避險，則公平價值變動列入當期損益
: ，與選項C有牴觸，還是說問題出在那個12口期貨呢？
這一題如果有讀到高會就很好瞭解了，這一題欲避險的項目是已入帳的項目
這種情況有一部分會是評價入損益跟股東權益，避險無效的部分就會入損益
，換言之116.195-101.0099是避險無效的部分，期末依公平價值調整時在依
公平價值評價變動列入損益。如果有錯請指教，高塊有點時間沒碰了@@"

: (第5題)
: 淡水公司報稅時採用加速折舊法，帳上採用直線法計提折舊。94
: 年底列示遞延所得稅負債＄460,000，95年底機器設備帳面金額
: 超過課稅基礎＄1,800,000，94 年度所得稅率40％，95 年度35％
: ，以後年度稅率皆為30％，則95 年底遞延所得稅負債餘額為何？
: 猨 A. 720,000 B.獏680,000 獱C. 630,000 斅D. 540,000
: 正確答案為D
: 我算的是1,800,000 X 35％ = 630,000
: 不太懂為什麼要用30％的稅率
: 以上疑惑，懇請各位高手賜教解惑
: 感謝大家抽空看題目 ^^
因為95年底要揭露的是未來的遞研所得稅負債，95年底以前的咬就調整好了
，所以當然只剩下以後年的的暫時性差異，也當然用的是30%的稅率。

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