中會觀念及題目 - 會計

※ 引述《akirk0823 (ㄟ(′Д‵)ㄟ)》之銘言：
: 問題一:
: 現金流量表之下有分直接法間接法，但是對於壞帳及應收帳款的調整有總額
: 跟淨額做法，直接法下是採總額調整，這邊我是沒什麼問題。但是看到間接法處理方法
: 有點就看不懂，我是用郝強課本自修，文字敘述如下
: 　　　　提列呆帳分錄（略），故屬於不動用現金費用之一，本期淨利應加回。但俟後
: 應收帳款應採總額調整，然亦即暫不可加回，但俟後應收帳款採淨額調整。這一段從但
: 書之後有點看不懂他的意思，搞不清楚他要表達的。

郝強的教法是總額淨額都可以用，但用淨額編比較簡單，而且出錯的機率低
淨額法不用將呆帳費用加回，也就是現流表中不會看到呆帳費用的調整項
總額法將呆帳費用於本期淨利加回，但沖銷呆帳就必需納入應收帳調項去調整：

總額 呆帳 淨額
期初 200 (20) 180
賒銷&收現 （略） （略） （略）
提列呆帳 (15) (15)
沖銷呆帳 (10) 10
---------------------------------------
期末 500 (25) 475

因為呆帳沖銷同不影響現金流量，故應該以沖銷呆帳前的應收帳款去計算變動：

總額法：
呆帳費用 (15)
應收帳款增加 310 = (500 +10) - 200

淨額法：
應收帳款增加 295

: 問題二：
: 　　　　甲公司會計年度採歷年制，各年度稅前財務所得如下：
: 年度　　　　　第一年　　第二年　　第三年　　第四年
: 稅前財務所得 380,000 342,000 270,000 355,000
: 各年度課稅所得與稅前財務所得之差異包含:
: 一:第一年稅前財務所得中包含一月上旬以分期收款方式銷貨$400,000，成本$300,000
: 　 分四年收款，外加10%利息，銷貨毛利全數在第一年帳上認列，報稅時按四年平均認列
: 　 正常營業純益
: 二:甲公司於第一年初以$68,000購入一專利權，帳上分17年攤銷，而報稅時則在4年內
: 攤銷完畢
: 三:第三年稅前財務所得中包含投資政府公債之免稅利息收入$17,000
: 第一年及第二年適用的所得稅率為３０％，於第二年間所得稅法修正通過第三年起調降
: 所得稅率至２５％
: 試作：第一年至第三年分錄　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 99CPA
: 答:
: X1 12/31 DTA-NCu 11,700
: ITE 114,000
: ITP 87,600
: DTL-Cu 22,500
: DTL-NCu 15,600<----------這從哪裡來的?

專利權攤銷第五年以後的財稅差

年度　　　　　 一　　 二　 　三 四 五年以後
財上攤銷數 4000 4000 4000 4000 4000*13 = 52000
稅上攤銷數 17000 17000 17000 17000
------------------------------------------------
財稅差 (13000) (13000) (13000) (13000) 52000

DTL-NCu 15600 = 52000 * 30%

: X2 X/X DTL-Cu 2,500
: DTL-NCu 2,600
: DTA-NCu 1,300
: ITE 3,800 這分錄是調降至25%做的調整分錄
: X2 12/31 DTL-Cu 7,500
: ITE 102,600
: ITP 106,200
: DTA-Ncu 3,900
: X2 12/31 DTL-Cu 6,250
: ITE 63,250
: ITP 66,250
: DTA-Ncu 3,250
: 此題解答參考公職王99cpa 歷屆
: 問題三:
: 大同公司98年有關ｅｐｓ的資料如下：
: 一：本期純益$10,000,000，所得稅率25%
: 二：期中有普通股2,000,000股流通在外，每股面值＄10，９８年現金增資500,000，每股
: 　　發行價格＄20，以七月一日為除權日
: 三：９８年１０月１日以平價發行2%公司債1,200張，每張面值$10,000，每張公司債附贈
: 　　認股權證400單位，每張公司債連同認股證可以另加支付$4,000認購普通股400股。98
: 年度並無公司債持有人行使
: 四：該公司曾在９７年初給予總經理認股權500,000單位，自該日起服務滿三年即可獲得
: 　　每單位認股可按$15認購普通股１股，給與日每單位認股權公平價值$12
: 五:普通股每股市價
: 98年6月30日 $26.25
: 98Q4平均 30
: 98全年平均 28
: 試計算大同公司98年基本及稀釋EPS
: 解:
: 總股數 加權平均股數
: 98 1/1~6/30 2,000,000 x 1.05 x 6/12 = 1,050,000
: 7/1~12/31 2,500,000 x 6/12 = 1,250,000
: 合計 2,300,000
: 紅利因子:
: 2,000,000x$26.25+500,000x20
: 理論後除權價格=------------------------------=$25
: 2,000,000+500,000
: $26.25
: 追溯調整比例= ------=1.05
: $25
: 基本EPS=$1,000,000/2,300,000=$4.348
: $12,000,000x2%x3/12x(1-25%)
: 可轉換公司債:----------------------------------=$0.5625
: [480,000-(1,200x$4,000)/30)x3/12
: ^^^^^^^^^^^^^^^^^^
: 看不懂這段算式

這段是在算收回庫藏股之股數
若全部認股權證執行轉換，可收到 1,200 * 4,000 = 4,800,000 的現金
足夠從市場上買回 4,800,000 / 30 = 160,000 股作為認股權證轉換用途
因此實際造成稀釋股數只有 480,000 - 160,000 = 320,000 股再乘上流通期間

: $28-($15+$12x1/3)
: 員工認股權之約當股數=500,000x-----------------=160,714(股)
: $28
: 分子 分母 EPS
: 普通股 $10,000,000 / 2,300,000 = $4.348
: 員工認股權 - 160,714
: $10,000,000 / 2,460,714 = $4.064
: 可轉換公司債 45,000 80,000
: 稀釋EPS $10,045,000 / 2,540,714 = $3.954
: #
: 有請版大解惑 越算越沒自信阿..........

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ノワール

それは、穢れなき罪人たちの、

凍てついた魂の名前

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