兩題營所稅問題 - 會計

※ 引述《qawplo (謝謝)》之銘言：
: 以下問題出自張建昭老師題庫，希望有人幫我解答^^ 謝謝！
: 1.昆山公司97年度營利事業所得稅結算申報，未委託會計師查核簽證，該公司帳列稅前純
: 益134萬元，經國稅局核定課稅所得額100萬元，應納營利事業所得稅24萬元，該公司當
: 年度取得台南公司分配之現金股利50萬元，依公司法提列法定公積11萬元，經股東會決
: 議彌補以往年度虧損30萬元，分配現金股利30萬元，請問昆山公司應加徵10%營利事業所
: 得稅未分配盈餘為何？
: (A)39萬 (B)40萬 (C)116萬 (D)136萬
: 答：(A)
: 我對解答的算法有兩個疑問：
: 134萬－24萬－11萬－30萬－30萬= 39萬　
: ^^^^^
: 根據所得稅法66-9條：如經主管機關查核通知調整，應以調正後之數額為準。所以應該要
: 以100萬去扣吧？
: 另外為什麼現金股利50萬不計入未分配盈餘呢？雖然42條投資國內股利免稅，但若以商會
: 法之稅後純益而言，50萬仍應計入純益吧？
: 所以我的算法是100萬-24萬+50萬-11萬-30萬-30萬=55萬
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這一題的解法根本是亂湊出來的，瞎貓碰上死耗子

搞得大家對未分配盈餘是要用稅上的還是財上的淨利都傻傻分不清楚~~

未分配盈餘的計算是根據財上的淨利減除法定盈餘公積提列~發放股利等之後再乘以10%

所以只能從法定公積11萬元去反推財上之淨利為110萬(=11萬/10%)

淨利110萬－法定盈餘公積11萬－現金股利30萬－彌補虧損30萬=39萬

至於你說的現金股利為何不加入計算，你可以想一下，發現金股利的時候，你帳怎麼做?

借現金，貸股利收入。這一筆早就包含在淨利裡了，就不需要再另外加了吧~

我之所以會說解題者是亂湊出來的，是因為要下面這個假設成立，它才會是對的

"所得稅費用 = 應納營所稅"

不然它的解法是很有問題的

建議在研讀營所稅時可以請教有實務經驗(報過營所稅或是寫過稅報)的人~

路過~~純粹來賺文章篇數~~供您參考~~

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