公司債問題 - 會計

※ 引述《kinkily (五花馬)》之銘言：
: 我算了一個多小時都算不出來，腦袋好像打結一樣，
: 不知道自己到底想錯或是還少考慮了什麼東西，
: 快要抓狂了～～～ 希望能有強者幫忙看一看 謝謝 Q_Q
: 下列為甲公司X1年度有關持有至到期日金融資產之交易：
: 1/16 購入乙公司4%公司債$80,000，
: 該債券每年4月16日及10月16日各付息一次，
: 到期日為X9年4月16日，甲公司共付現金$78,820。
: 2/1 購入丙公司7%公司債$100,000，甲公司共付現金$101,512，
: 該公司債每年2月1日及8月1日各付息一次，
: 到期日為X5年8月1日，甲公司共付現金$101,512。
: 11/1 出售丙公司債面值$50,000，共得現金$50,880。
: 假設該公司採用直線法攤銷折溢價，試計算甲公司X1年度應認列之利息收入為何？
: 答案是$8,850

第一批乙公司債

X1/1/16 應收利息 800 (80,000*4%*3/12)
持有至到期日金融資產-公司債 78,020
現金 78,820

折價: 80,000 - 78,020 = 1,980
直線法每月攤銷折價 1,980/99 = 20

X1/4/16 X1/10/16 X1/12/31

現金 1,600 1,600 667
持有至..... 60 120 50
應收利息 800
利息收入 860 1,720 717

*乙公司債X1年認列利息收入: 860 + 1,720 + 717 = 3,297
(較快算法: 80,000*4%*11.5/12 + 20*11.5 = 3,297)

第二批丙公司債

X1/2/1 持有至到期日金融資產-公司債 101,512
現金 101,512

溢價: 1,512

X1/8/1 現金 3,500 (100,000*7%*6/12)
利息收入 3,332
持有至..... 168 (1,512*6/54)

X1/11/1 出售一半丙公司債

調整分錄: 應收利息 875 (50,000*7%*3/12)
持有至..... 42 (1,512/2*3/54)
利息收入 833

出售分錄: 現金 50,880
出售損失 625
持有至..... 50,630 (50,000+630)
應收利息 875

未攤溢價 (1,512-168)*1/2 - 42 = 630

X1/12/31 未出售部份年底調整分錄

應收利息 1,458 (50,000*7%*5/12)
持有至.... 70 (1,512/2*5/54)
利息收入 1,388

*丙公司債X1年認列利息收入: 3,332 + 833 + 1,388 = 5,553

兩批合計: 3,297 + 5,553 = 8,850

大概是這樣 有錯請指正哩~




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