所得稅問題-97台大會研 - 會計

※ 引述《willie1987 (威力是也)》之銘言：
: 乙公司96年認列產品保證費用$150000.此項費用依稅法規定應於實際發生時始得申報減除
: 該項保證服務預計將於97.98.99年度發生.其金額分別為$60000.$50000及$40000.除此項
: 暫時性差異外.乙公司估計未來三年稅前淨利均可超過$150000.97年度稅前相關損益資料
: 如下:
: 繼續營業單位稅前淨利 $130000
: 非常損失 (80000)
: 處分停業單位損益 50000
: 會計原則變動之累積影響數 70000
: 前期損益調整 20000
: ───
: $150000
: 乙公司97年初R/E為$280000.97年度分配現金股利$250000.
: 所得$100000以下稅率為15%.超過$100000部分稅率為25%
: 試作
: 1.計算乙公司97年度應負擔之全部所得稅費用
: 答案:(補習班講義解答)
: 1.課稅所得=150000-60000=90000
: 應付所得稅90000*15%= (13500)
: 遞延所得稅資產:
: 期末 90000*25% =22500
: 期初 140000*25%+10000*15%=36500 (14000)
: ─── ────
: 所得稅費用 $27500
: 我的問題是遞延所得稅資產那邊的計算...
: 我絕得期初應該是150000*25%才對...然後我也不太明白為什麼是用25%去乘
: 題目條件不是:$100000以下稅率為15%.超過$100000部分稅率為25%嗎?
: 為其什麼90000是*25%而不是15%.期初部份150000為什麼不能分開乘?
: 另外我翻了一下高點出歷屆考題的解答..這題答案是:(150000-60000)*15%+60000*25%
: =28500
: 以上的問題就有請高手來相救了~拜託了感恩!!!
你只是搞錯方向而已，
DTA在96年底共可抵減150,000，
97年60,000、98年50,000、99年40,000，
要看的是我可以抵減以後年度課稅所得多少金額，
以97年為例，
原本預計的應納稅額是150,000*25%-10,000=27,500
考慮到保證負債的抵減數之後，
應納稅額減少為：90,000*15%=13,500，
所以DTA-流動的金額是：27,500-13,500=14,000。
也就是說：保證負債60,000對未來年度的課稅所得減少數，
會先由累進稅率較高者先扣，
所以他的計算方式會是50,000*25%+10,000*15%=14,000，
其他年度亦同，
答案應該會是27,500。

至於你提供的第二個答案28,500，
應該是忘了考慮到97年度只有50,000可以扣25%稅率級距的所得，
他把全額的60,000都列入，是以會多出10,000*(25%-15%)=1,000。

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