所得稅會計(一題已解決 感謝s大!!) - 會計

※ 引述《freeclean (nobody)》之銘言：
: 標題: [問題] 所得稅會計
: 時間: Wed Jul 28 17:30:30 2010
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: 也是會計師考題，
: 同樣先給題目和解答，再給自己死胡同之處：
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: 某公司 87 年初遞延所得稅資產與負債均無餘額。
: 其會計所得與課稅所得間有下列差異：
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: A' 交際費超限 $36,000
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: A. 帳上認列之分期付款銷貨毛利 $400,000，
: 報稅時係自 87 年起每年認列 $100,000。
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: B. 帳上認列產品保證費用 $300,000，
: 　 報稅時係按實際支付情形，
: 於 87、88、及 89年分別認列 $180,000、$90,000 及 $30,000。
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: C. 87 年稅率 35%，88 年及 89 年為 30%，90 年以後之稅率為 25%。
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: 問題：若 88 年間無發生任何暫時性或永久性差異，
: 　 帳列稅前損益為 ($480,000)（淨損），
: 預計 90 年後四年內將有足夠盈餘可資扣抵，
: 作 88 年與所得稅相關之分錄。
: 　　　（遞延所得稅不必區分流動性）
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: 答案：
: 遞延所得稅資產 94,000 <-----
: 遞延所得稅負債 30,000
: 所得稅利益 124,000
:
:
: 死胡同處：就是算不出 94,000 這數字…
:
: 懇請大家幫忙解答，Thx~!! > <
:
這題在林蕙真的中會課本裡面有(久益公司)

他的答案是寫：

　遞延所得稅負債　　　30,000
　　　遞延所得稅資產　　　　　27,000
　　　所得稅利益　　　　　　　 3,000
(未考慮虧損扣抵部分)


　遞延所得稅資產　　 117,500
　　　所得稅利益－虧損 117,500
　(考慮虧損扣抵以後年度的部分)


將上面兩個分錄和在一起寫(大部分人都會寫這個答案)：
　遞延所得稅資產 90,500
遞延所得稅負債 30,000
　　　所得稅利益 120,500




但為什麼有的解答會寫88年底遞延所得稅資產增加94,000呢?

原因出在作者認為88年的實際虧損(470,000)中有(70,000)在89年扣抵

年度　　　　　　　 　　88　　　　　89　　　　　90

稅率　　　　　　　　　 30%　　　　 30%　　　　 25%

稅前損益 (480,000)

分期付款銷貨(DTL) 100,000 100,000 100,000

服務保證費用(DTA) (90,000) (30,000)
　　　　　　　　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
本期稅前淨損益　　 (470,000) 70,000

虧損遞轉(DTA) 470,000 ---> (70,000)-->(400,000)...
　　　　　　　　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
本其課稅所得 0 0 ...

所以88年底遞延所得稅資產=(70,000 + 30,000)*30% + 400,000*25%

=130,000

88年初遞延所得稅資產=(90,000 + 30,000)*30%

= 36,000

88遞延所得稅資產增加=130,000 + (36,000)

= 94,000

但是這麼做我有一個很大的疑問?!

89年虧損扣抵的範圍應該是以89年的虧損淨額，

也就是：89年稅前損益 + 100,000 + (30,000)

他這麼做是假設89年當期損益 = 0

這樣才會造成89年有70,000的利益可供扣抵。


再回到題目說到多益公司90年以後有足夠的盈餘扣抵虧損，

代表89年沒有盈餘，但這並不代表89年的稅前損益就等於0，

89年稅前純損也有可能虧損70,000

這樣就會造成89年的稅前淨損益=(70,000) +100,000 + (30,000)

= 0

所以只要89年的稅前損失大於70,000，

那麼89年就不會分攤到88年的虧損，

也就是說88年底遞延所得稅資產=30,000*30% + 470,000*25%

=126,500

88年底遞延所得稅資產增加=126,500 + (36,000)

= 90,500

所以我覺得林蕙真的作法比較正確

請高手解惑，謝謝~

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