所得稅會計問題 - 會計

※ 引述《james790827 (比爾蓋傑)》之銘言：
: 不好意思第一次在會計板發文
: 小弟目前正在自修中會(鄭丁旺老師第11版)
: 最近在讀到所得稅法的問題時
: 覺得有一題觀念跟作者不同
: 就是假設今年年初(14/1/1)購入一部機器設備
: 帳面價值跟課稅基礎都是$200,000
: 而折舊費用帳上用直線法,報稅時用年數合計法(無殘值)
: 會產生暫時性差異這我沒問題
: 假設今年所得稅分錄(稅率20%)
: (丁旺老師版) (我的想法)
: Dr.所得稅費用 xxx Dr.所得稅費用 xxx
: Cr.應付所得稅 xxx DTA 2,000
: DTL 6,000 Cr.應付所得稅 xxx
: DTL 8,000
: 差異之處在於我認為15年年底報稅時會實現一筆DTA(帳上折五萬,報稅六萬)
: 但丁旺老師好像直接用財務狀況表的觀點看(帳面金額十五萬VS課稅基礎十二萬)
: 如果說之後年度稅率一直不變就算了
: 但如果萬一以後稅率改變要怎麼辦??
: 煩請高手解答了!!

會計師中會過了，所以有一陣子沒碰了
但還是試著解答一下吧
在"我的想法"那的分錄
我記得好像是舊的作法
現在一個項目好像不會同時產生DTA跟DTL
就互扺後變成一個DTA或DTL

然而我在解這種題目時
我也是用上面所說的財務狀況表的觀念
因為我念會計不喜歡背
大多是用自己的方法記
所以我把財務狀況表的觀念稱乎成用餘額的方法去判斷

例如帳面金額15萬 課稅12萬
未來有30000×20%=6000的DTL

假設隔年底帳面變成12萬 課稅10萬的話
(假設而已 不合理不要鞭我)
未來有20000×20%=4000的DTL
所以要借掉2000的DTL
那稅率變動的部分


假設在隔年初稅率調成30%
你要重新設算DTL
DTL餘額會變成30000×30%=9000
去年底DTL餘額6000而已
所以在稅率調整的當時要在 貸DTL3000

然後在年底時DTL餘額應該為20000×30%=6000
所以在年底的時後要在貸DTL3000


還有你闡述題目的部分
設備購買是14年
然後算DTL時是直接跳15年然後用財務狀況表的觀點認6000
這邊有點怪怪的
14年底沒有餘額嗎@@？



憑印像解答

如果有錯請版上的高手糾正

謝謝><

--