會計學2題 - 高考

※ 引述《ymca6512 (烏魚子)》之銘言：
: [考題] 國考歷屆考題與考題觀念討論(書裡看到的選這個)請附上想法、出處
: 一
: 甲公司結算當期經營成果，稅前財務所得為$750,000，課稅所得為$650,000，財稅
: 差異源自於去年年初購置之設備，報稅時使用年數合計法，在會計上則以直線法折舊。若
: 甲公司適用之有效稅率為30%，則下列財務報表項目何者錯誤？
: (A)當期所得稅費用$195,000 獏(B)遞延所得稅費用$30,000
: (C)應付所得稅$195,000 斅 (D)遞延所得稅負債$30,000
: (100年薦升財稅行政會計學選擇第17題)
: 想法:
: 今年 以後年度 所得稅費用 255,000
: 750,000 應付所得稅 195,000
: -100,000 +100,000 遞延所得稅負債 30,000
: _________ _________
: 650,000 100,000
: 選項A、C已了解，為何答案不是B？


遞延所得稅費用利益可由損益表得知

這個應該是新的東西

甲公司
損益表(部分)
XX年度

稅前淨利 $750,000
減：所得稅費用
　　當期所得稅費用 195,000
　　遞延所得稅費用*** 30,000
本期淨利 525,000


***遞延所得稅損益調節說明

遞延所得稅資產增加 不確定數字
遞延所得稅負債增加 不確定數字
遞延所得稅費用 $30,000 (按題目有限提示得知100,000*30%)

很難記的話就看借貸方

貸方比較大是費用 借方比較大是利益

林蕙真老師中會新論對於這調節說明還蠻強調的

習題很多可以參考演練



然無法確定各產生多少的DTA與DTL

由帳上直線法報稅年數合計法來看

有些年度折舊費用較高還先予減除呢(DTA可減除概念)

應是要挑選項(D)錯誤的話

我覺得選項(D)正確表達方式為 "淨遞延所得稅負債 $30,000"比較合宜



: 二
: 甲公司X7年度淨利$228,000，稅率為25%，若全年加權平均流通在外普通股為100,000股
: ，且有下列三種證券全年流通在外，應包括於財務報表中之稀釋每股盈餘者有幾項？1.認
: 股權證20,000張，每張可以$40認購普通股1股，甲公司普通股全年平均市價為$50 2.可
: 轉換公司債面額$1,000,000，票面利率7%，平價發行，可轉換成40,000股普通股 3.可轉
: 換成積特別股24,000股，股利率10%，每股面額$20，可轉換成24,000股普通股，截至
: X6年年底止已積欠2年股利，X7年甲公司董事會已宣告發放3年股利:
: (A)認股權證、可轉換公司債及可轉換累積特別股等三項
: (B)認股權證及可轉換公司債等二項
: (C)認股權證及可轉換累積特別股等二項
: (D)可轉換公司債及可轉換累積特別股等二項
: (100年高考財稅行政選擇題第18題)
: Ans:B
: 想法:為何可轉換累積特別股不是？
: 謝謝

c大推文得知

比較基本EPS跟稀釋EPS求解

簡單的判斷 稀釋EPS必須比基本EPS數字小方具稀釋作用

基本EPS={228,000-(24,000*20*10%)}/100,000=1.8

簡單判斷(單獨測試可轉換累積特別股) 48,000/24,000=2

1.8 < 2 反稀釋效果故不採計


特別一提的是 累積性質特別股不論積欠多少年度

只要該年度有發放與特別股 分子部分僅需扣除一年即可

--