稀釋資本課稅制度(日結?月結?年度結?) - 會計

※ 引述《kaorusai (重新開始)》之銘言：
: 所得稅法有針對稀釋資本課稅制度 做一部份的條文修正
: 「營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者
: 　其超過部分的利息支出 不得列為費用或損失」
: 言下之意就是 負債過多產生的利息支出 不能拿來抵稅
: 而在此對於實務面有兩點不太了解想要請問一下
: 1.以上一定比例為何? 「負債：權益=３:１」？
: 2.此比率是月結還是日結還是年結呢?還是整年平均?
: 個人覺得月結/平均比較合理 不然會有公司在會計年度結束那天把借款還掉
: 以上若有人知道 麻煩傳道授業解惑一下 > < 大感激!!

好久沒念稅法了 以財政部釋例供參

假設甲公司100年度符合「營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦
法(以下簡稱查核辦法)」第5條規定之當年度關係人之利息支出合計數新臺幣(以下同)
2,500萬元，且其關係人之負債占業主權益比率為4:1(當年度每月平均各關係人之負債合
計數為4億元；當年度每月平均業主權益合計數為1億元)，超過查核辦法第5條第3項規定
之3:1比率標準，則其依同條第1項規定公式計算之當年度不得列為費用或損失之利息支出
金額如下：

故法定限額比率是負債比權益=3:1

該題關係人負債權益比係4:1

超過限額 該部分不予計算利息

全年利息支出*超限部份=利息支出 *{1-(規定比率)/(實際比率)}
=2,500* {1-(3/1)/(4/1)} (萬)
=2,500*(1-3/4) (萬)
=2,500*1/4=625 (萬)

也就是說關係人可以利用瘋狂借款的方式

增加利息費用 減少所得淨額可以少繳稅

財政部訂了利息限額標準 =

這3:1按經濟學?!的"避風險法則比率"(safe harbors)則設算出

超過者不得認列費用&費用剃除之

財務會計會不會納入所得稅專章呢? 是永久性差異吧 另稅會應該是一個計算題型



另該實際負債權益比 我覺得應以平均法(月結)為佳

避免在會計年度結束前財務操作 使比率大量變動規避法令限額

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