稅法MC21 請幫修 - 會計

有疑義申論試題：

代號：80340 頁次：4－1
類 科：會計師
科 目：稅務法規（包括所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法
、遺產及贈與稅法）
乙、測驗題部分：（50分）
21 某證券公司出租辦公室予甲公司，收取押金126萬元，若該證券公司將該筆押金購買定
期存單存放於乙銀行，其利率為2.5%，該年1月1日郵政儲金匯業局1年期定期存款利率為
3.5%，則該證券公司每月應設算租金收入若干元？
(A)3,675元 (B)3,500元 (C)2,500元 (D)2,625元
貴部公布本題答案為：(B)3,500元

疑義要點及理由：

本人請求本題答案更正為 (A) 3,675元，理由述明如下：

加值型及非加值型營業稅法施行細則第 24 條 (下稱本細則)：
第 24 條
本法第四章第一節規定計算稅額之營業人，出租財產所收取之押金，應按月計算銷售額。
其計算公式如下：
銷售額＝押金×該年一月一日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率÷12＼ (１＋徵收率
)
本法第四章第二節規定計算稅額之營業人出租財產所收取之押金，應按月計算銷售額。其
計算公式如下：
銷售額＝押金×該年一月一日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率÷12

本題題目中提到：『某證券公司出租辦公室予甲公司，收取押金126萬元……』，某證券
公司即為本細則中所指『本法第四章第二節規定計算稅額之營業人』無誤，惟其出租辦公
室予甲公司並收取之押金126萬，其每月應設算租金收入應依本細則按月計算銷售額。計
算公式依本細則套用如下：

銷售額＝押金×該年一月一日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率÷12
＝$1,260,000 × 3.5% ÷ 12
＝$3,675

除此之外，應別無它算法。

故、本人請求本題答案更正為 (A)3,675元，敬請 貴部參考。請詳見附件資料。



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