請教高手，重分類之後續 - 會計

2006年12月31日台北公司付出現金$1,877,109，買入面額$2,000,000，票面利率9%之公司

債。此債券於2006年12月31日發行，2016年12月31日到期，每年12月31日付息，

其有效利率為10%。台北公司將該債券投資分類為備供出售金融資產。

假設台北公司採曆年制，所有金融資產皆採淨額法記帳，不另設評價科目，

該債券2007年、2008年、2009年12月31日之公平價值分別為$1,778,518、$2,114,933、

$2,000,000，有效利率分別為11%、8%、9%，試作：

(一) 2007年12月31日有關此項債券投資之分錄。

(二)

2008年12月31日有關此項債券投資之分錄。

(三)作完上述(二)之分錄後，台北公司決定將此項債券投資依規定重分類為

持有至到期日金融資產，請作相關分錄。

(四) 2009年12月31日有關此項債券投資之分錄。

[98年公務人員高等考試三級考試試題中級會計學]

(一) 2007年12月31日

借：現　　金　　　　　　　　$180,000 ($2,000,000*9%)
　　備供出售金融資產－公司債 7,711
　　貸：利息收入　　　　　　　　$187,711 ($1,877,109*10%)
借：金融資產未實現損益　　　$106,302 ($1,877,109+$7,711-$1,778,518)
　　貸：備供出售金融資產－公司債$106,302

(二) 2008年12月31日
期初攤銷後成本=$1,877,109+$7,711=$1,884,820 → 不包括公平價值評價時的增減金額
借：現　　金　　　　　　　　$180,000 ($2,000,000*9%)
　　備供出售金融資產－公司債 8,482
　　 貸：利息收入　　　　　　　　$188,482 ($1,884,820*10%)
借：備供出售金融資產－公司債$327,933 ($1,778,518+$8,482-$2,114,933)
　　貸：金融資產未實現損益　　　$327,933
(三)重分類為持有至到期日金融資產

借：持有至到期日金融資產－公司債$2,114,933
　　貸：備供出售金融資產－公司債　　$2,114,933
(四) 2009年12月31日

備供出售金融資產－公司債帳面價值= (1,877,109＋7,711＋8482)=$1,893,302
借：現　　金　　　　　　　　　　$180,000 ($2,000,000*9%)
　　持有至到期日金融資產－公司債 9,330
　　貸：利息收入　　　　　　　　　　$189,330 ($1,893,302*10%)

借：金融資產未實現損益　　　　　$20,135 (註)
　　貸：持有至到期日金融資產－公司債$20,135
※持有至到期日金融資產，期末不做公平價值評價，以「攤銷後成本」列示，故不做分錄。
※由備供出售者轉入持有至到期日者：轉換時未實現持有損益仍繼續保留在股東權益，但應該如同溢價一般，在證券剩餘流通期間加以攤銷並調整利息收入。

註：$2,114,933*8%=$169,195 (2008年有效利率為8%)
$1,893,302*10%=$189,330
$189,330-$169,195=$20,135

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以上是98年高考的會計 重分類

我有兩個問題 請教高手 1.現在ifrs下 做法及解答一樣嗎

2. 如果再下一年 未實現損益該如何分攤 怎麼做2010年的所有相關分錄

感激不盡，謝謝各位高手中的高手!~! 謝謝




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