郝強 資產重估減損例子 更正 - 會計

※ 引述《Tactician (飢來吃飯，睏來即眠。)》之銘言：
: W大您好
: 這部份的看法，我跟R大一樣
: 迴轉的重估增值沒有限額
: 鄭丁旺老師中會11版上冊第423頁
: 對這個主題的解釋如下
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: 如該機器原採用重估價模式，當初認列減損損失時沒有沖銷任何重估增值
: 現在認列迴轉利益時，其帳面金額不得超過若沒有減損而按原來方法計提折舊應有帳面
: 金額$500,000，故只能認列迴轉利益$150,000，其餘$20,000屬於重估增值，應認列其他
: 綜合損益，分錄如下：
: 借：累計減損損失-機器設備 170,000
: 貸：減損損失迴轉利益 150,000
: 貸：其他綜合損益-資產重估增值 20,000

這一段敘述，10版和11版只差在10版文字用「重估價盈餘」，11版用「重估增值」，
其餘則完全相同，不過當初對於這段我就覺得很奇怪了，
認列減損損失時沒有沖銷任何重估增值，認列迴轉利益時，
將超過沒有認列減損應有帳面金額部分，認列其他綜合損益－資產重估增值，
那不就變成是以「可回收金額」來衡量資產的價值了？
這與重估價以「公允價值」來衡量資產價值，
將重估價日的資產帳面金額調整為當日的公允價值，似有不合之處

如果說迴轉的重估增值沒有限額的話，假設可回收金額$4,100,000（為使用價值），
當日公允價值實際上只有3,900,000，如果將超過成本模式金額，
全數認列為重估增值，不就變成是超過當日公允價值的金額，
也能認列其他綜合損益－資產重估增值？
這樣似乎與資產重估價以「公允價值」衡量相矛盾了

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: 我的看法是，在減損的時候，帳上若有重估增值，會先沖掉重估增值
: 重估增值不足時，再認列減損損失
: 依課本的說法，「認列減損損失時沒有沖銷任何重估增值」
: 代表一開始帳上就沒有重估增值，否則就會先沖重估增值再認列減損
: 而在後來回升時，超過原來應有帳面價值的20,000可以認列重估增值
: 所以我覺得重估增值應該沒有上限
: 因為原來的重估增值=0
: 如果重估增值有上限，後來20,000重估增值應該無法認列
: 手邊沒有其他老師的課本
: 如果板友手上有林老師、張老師、徐老師等人的課本
: 可否幫忙看一下這部份的作法
: 其他老師可能有不同的看法

林老師7版上冊這部分的作法比較單純，
一開始認列減損損失時，帳上有的未實現資產重估增值都沖銷，
沒有像鄭老師11版，已經折舊實現的部分不沖銷

認列減損迴轉時，迴轉上限不得超過未認列減損應有之帳面金額，
在原認列減損損失範圍內，認列減損迴轉利益，
超過部分轉回未實現資產重估增值，而因為有迴轉上限的限制，
所以轉回的未實現資產重估增值，不會出現超過原沖銷金額的情形

就這部分，兩位老師的作法差異還蠻大的，
我自己的想法是，鄭老師已隨折舊實現的重估增值，
就算未配合折舊分期轉入保留盈餘，亦不能沖銷，這部分很合理，
不過這未沖銷的部分，是當期就要轉入保留盈餘，還是資產除列時？

可是迴轉的部分，沒有限額的話，似乎就不合理了，
可回收金額是使用價值與淨公允價值孰高，終究不會是公允價值，
為何能以可回收金額為基礎，認列超過當初重估價時認列的重估增值呢？

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