高會102會計師 合併所得稅 選擇題疑問 - 會計

※ 引述《secondary2 (第二)》之銘言：
: 題目：
: 甲公司持有乙公司 60%股權。本年度甲公司出售存貨給乙公司,
: 銷貨毛利至年底尚未實現之金額為 $100,000。
: 乙公司去年亦曾銷貨給甲公司,至本年度方實現的毛利金額為$80,000。
: 所得稅稅率為 25%。 試問:本年度合併遞延所得稅資產有何變化?

本年度未實現

DTA 100000*0.25
TE 100000*0.25

上年度未實現本年度實現

TE 80000*0.25
DTA 80000*0.25

DTA變動=25000-20000=5000


: 答案：增加$5,000。
: 想問的是我自己作分錄的結果是這樣子
: <去年未實現今年實現，逆流>
: 投資子公司 36,000
: 非控制權益 24,000
: 所得稅費用 20,000
: 銷貨成本 80,000

這邊應改成兩個分錄看會比較清楚

投資 36000
NCI 24000
DTA 20000
COGS 80000

TE 20000
DTA 20000

關鍵在於去年DTA是做在合併報表上，本年度帳上並不存在，
所以第一個分錄的DTA只是把去年的20000加回合併報表上，
所以今年相對去年合併報表而言DTA就是-20000+25000=5000


: <今年度未實現，順流>
: 銷貨收入 xxx
: 銷貨成本 xxx
: 銷貨成本 100,000
: 存貨 100,000
: DTA 25,000
: 所得稅費用 25,000
: =>這樣子本年度的所得稅資產變化不是只增加25,000嗎？

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