IFRS適用後，CB評價對財務報表之影響 - 會計

※ 引述《lgtafv (lgtafv)》之銘言：
: 小弟不才
: 明天要去面試元大寶來銀行的投銀部門
: 研究主題是:
: IFRS適用後，CB評價對財務報表之影響
: 目前我只知道 IFRS主要是希望以"公平市價"來評估所有的資產
: 而 CB是普通公司債+選擇權
: 但是不知道對財務報表的數據會有什麼實質影響
: 是變成選擇權的部分要隨時依照股價而去調整他的公平市價嗎?
: 煩請各位大大解答了
: 如果能給我一點例子會更好
: 感激不盡..




若企業發行海外可轉換公司債，並於契約中約定其
轉換價格以新台幣計價，
且約定以固定匯率作為轉換時新台幣對外國貨幣之
匯率，則不論日後匯率如何波動，該海外可轉換公
司債可以換得之股數皆為固定，
依照我國財務會計準則公報第三十六號，此類可轉
換公司債之轉換權應認列為權益。


例如:甲公司發行1,000,000美金之可轉換公司債，
並且約定轉換價格為當日之股價，新台幣$30，並
約定以1:30作為轉換時之匯率。即期匯率於發行日
為1:30，於轉換日則為1:32。在此情況下，由於契
約中已規定轉換時之匯率為1:30，故即使當日之即
時匯率為1:32，該筆轉換交易所能換取之股數仍為
1,000,000股。此可轉換公司債所能換取之股數為
固定股數，依我國財務會計準則公報第三十六號之
規定，應將其轉換權認列為權益。



然而對於國際會計準則(IFRIC 19)而言，可轉換公
司債之轉換需視作兩項交易，第一項為企業以發行
股權換取現金，第二項交易則進而以該現金清償債
務。若將此例以國際會計準則之規定處理，企業為
了於第二項交易中，擁有足夠之資金以支付美金
$1,000,000之負債，企業必須於第一項交易中籌措
足額之美金，依當日之匯率1:32換算，相當於新台幣
32,000,000元，假設轉換日之股價與發行可轉換公司
債時之股價相同，則企業於第一項交易中所需發行
之股數為1,066,667股，因此可轉換公司債所能換取
之股數受到匯率波動影響而不固定，應將轉換權認
列為負債。



以上對於海外發行之可轉換公司債之轉換權認列方
式之不同，將造成我國採用國際會計準則後，原將
海外發行之可轉換公司債之轉換權認列為權益之企
業，需將該轉換權重分類為「依公允價值衡量且公
允價值變動列入損益之金融負債」，並於日後依股
價之變動認列評價損益。




如果企業覺得很麻煩 就在發海外CB時訂明以新台幣
作為發行價格之貨幣 這樣不管用台灣的解釋令還是
IFRS的解釋令19 都不用把轉換權認列為負債




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男: 段~~~~正~~~~淳!! 納~~~~命~~~~來!!
(女倒..)
男: 為什麼妳要代替妳爹?
女: 我是跟鄉民進來看熱鬧的~~只是往前站了一點....

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