中會問題-遞延所得稅及現金增資 - 會計

※ 引述《luckynina (妮妮)》之銘言：
: 「問題一」A公司於103年1月1日購買小客車$3,000,000，稅上僅$2,500,000符合支出條件
: ，採直線法計提折舊耐用年限5年，無殘值，該小客車之帳面金額預計將透過使用而回收
: ，小客車基於財務會計之折舊為20%，基於客稅目的之折舊率為25%，西港公司適用稅率為
: 17%。試計算104年底遞延所得稅負債餘額為
: (A)42,500 (B)93,500 (C)21,250 (D)89,250
: 答案：A

法1:按照IFRS定義以觀念求解

1.計算暫時性差異

104年底會計上帳面價值($3,000,000-$3,000,000÷5×2) $1,800,000
104年底稅法上帳面價值($2,500,000-$2,500,000÷4×2) － 1,250,000
─────
104年底未來應課稅的暫時性差異 $550,000

2.扣除不得認列之暫時性差異

雖然第0年會計BV($3,000,000)與稅法BV($2,500,000)有暫時性差異$500,000
然而這部分不管怎麼迴轉稅法上就是不得認列(其實就是美國FASB之永久性差異)
因此必須扣除。但是暫時性差異$500,000並非每年固定不變而是隨折舊逐年遞減，
問題是到底是幾年?答案是在會計BV與稅法BV同時歸0消滅，也就是5年。

104年底得認列與不得認列之暫時性差異 $550,000
104年底不得認列之暫時性差異($500,000÷5×3) － 300,000
─────
104年底得認列之暫時性差異 $250,000

3.求遞延所得稅負債

104年底得認列之未來應課稅的暫時性差異 $250,000
所得稅率 × 17%
─────
遞延所得稅負債 $42,500#

法2:速解

既然有$500,000的暫時性差異不影響DTL，那乾脆一開始就當作它不存在省得麻煩

104年底會計上帳面價值($2,500,000-$2,500,000÷5×2) $1,500,000
104年底稅法上帳面價值($2,500,000-$2,500,000÷4×2) 1,250,000
─────
104年底未來應課稅的暫時性差異 $250,000
所得稅率 × 17%
─────
遞延所得稅負債 $42,500#

: 「問題二」B公司原持有大安公司25%(2,500股)之股權，101年7月1日大安公司按每股$34
: 現金增資發行新股2,000股(每股面值$10)，台中公司認購10％之新股200股，現金增資前
: 大安公司股東權益為$250,000，台中公司於認購新股繳納股款時應:
: (A)借記資本公積$2,250 (B)貸記資本公積$2,250
: (C)借記資本公積$1,500 (D)貸記資本公積$1,500
: 答案：B
: 一直算不出來＞＜，請會計高手幫忙，感謝^^

這題是未按原持有比例認列新股導致持股比例變動 B公司應該就是台中公司 不然沒辦法算
有可能題目有誤或是原po打錯吧? 以下解題假設B公司=台中公司

1.計算B公司=台中公司認購新股後新持有比例

B公司=台中公司認購後股數(2,500股+200股) 2,700股
大安公司現金增資後股數(2,500股÷25+ 2,000股) ÷ 12,000股
─────
B公司=台中公司認購新股後新持有比例 22.5%

2.計算大安公司現金增資後股東權益

大安公司原股東權益 $250,000
現金增資增加股東權益($34×2,000股) + 68,000
─────
大安公司現金增資後股東權益 $318,000

3.計算B公司=台中公司資本公積
B公司=台中公司認購新股後享有大安公司股東權益($318,000×22.5%) $71,550
B公司=台中公司認購新股而享有大安公司股東權益($34×200股) － 6,800
B公司=台中公司認購新股前享有大安公司股東權益($250,000×25%) － 62,500
─────
B公司=台中公司資本公積 $ 2,250


B公司=台中公司認購新股分錄為

借:權益法之長期股權投資 9,050
貸:現金 6,800
貸:資本公積－權益法之長期股權投資 2,250

以上有誤請指正!

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