中會簡單題目請益 - 會計

※ 引述《LuckJohn (幸運小讓)》之銘言：
: １.甲公司於93年1月1日取得一部機器，成本$7,500,000，耐用年限5年，無殘值，
: 此機器係採直線法提列折舊。甲公司於94年12月31日因其使用該機器之方式發生重
: 大變動，預期將對企業產生不利之影響，並評估該機器可回收金額為$4,000,000。
: 甲公司94年底承諾減損損失之後，95年12月31日因相關證據顯示以前年度認列之損
: 失可能已不存在，該公司重新評估該機器可回收金額為$3,500,000。則甲公司95年
: 底應承諾之減損迴轉利益為若干？
: 答：333,333.

: 計算式
: (1)94/12/31機器帳面值=7,500,000-7,500,000/5x2=4,500,000.
: (2)94/12/31減損損失=4,500,000-4,000,000=500,000.
: (3)95/12/31機器帳面值=4,000,000-4,000,000/3=2,666,667.
: (4)未認列減損損失下95/12/31機器帳面值(回升上限)
: =7,500,000-7,500,000/5x3=3,000,000.
: (5)95/12/31 減損迴轉利益=3,000,000-2,666,667=333,333.
: 請問95年之減損為何不用跟前期比較呢?應該連同減損損失轉正的部分500,000一起算
: 入，所以應該是500,000+333,333=833,333.才對吧。
: 有錯請指正！

94年底提列累計減損 $500,000

但為認列減損下，95年底應有帳面價值＝3,000,000

認列減損下，95年帳面價值＝2,666,667、可回收金額為$3,500,000

看起來可迴轉$833,333，但迴轉利益的認列有兩個門檻：

（1）迴轉利益不得超過原先認列的減損損失
（2）迴轉後BV不得大於為認列減損應有BV

在此兩門檻下，只能迴轉$3,000,000 - $2,666,667 = 333,333

分錄為：

累計減損-機器 333,333
減損迴轉利益 333,333

你已經計算出迴轉上限了，代表最多只能迴轉那個金額

再迴轉下去會使帳面價值大於未認列減損帳面價值

: ２.淡水公司報稅時採用加速折舊法，帳上採用直線法計提折舊。94年底列示遞延所得
: 稅負債$460,000，95年底機器設備帳面金額超過課稅基礎$1,800,000，94年度所得稅
: 率40%，95年度35%，以後年度稅率皆為30%，則95年底遞延所得稅負債餘額為何？
: 答：540,000.
: 這題不知該如何著手！
: 以上問題感謝解惑！謝謝～

95年底機器設備帳面金額超過課稅基礎$1,800,000

表示「稅法上認定的折舊費用」較「帳上所提列的」多出$1,800,000

如此一來，未來稅法認定的折舊費用會減少，使得未來課稅所得增加

因以後年度稅率皆為30%

故95年底遞延所得稅「餘額」為：$1,800,000 * 30% = $540,000

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