102年 地特 稅務法規-重購退稅問題 - 考試

※ 引述《shiung807 (闇之福音)》之銘言：
: ※ 引述《xxxpeter2000 (xxxpeter2000)》之銘言：
: [考題] 國考歷屆考題與考題觀念討論(書裡看到的選這個)請附上想法、出處
: 1.張三,一年前出售自用住宅房地一處,總價 3,000 萬元,出售時該筆土
: 地公告現值 600 萬元,已納土地增值稅 50 萬元; 房屋評定現值 300
: 萬元,當年度房屋交易所得部分繳納綜合所得稅 60 萬元。張三於
: 本年度重購另一處自用住宅房地, 總價 4,300 萬元,重購時該筆土
: 地公告現值 580 萬元,房屋評定現值 280 萬元。假設出售年度均
: 選擇依當期房屋評定 現值與土地公告現值申報,重購契約亦未經
: 法院公證程序,則有關張三重購退稅之敘述,下列何者正確?
: Ａ可退還土地增值稅 50 萬元,抵退綜合所得稅 60 萬元
: Ｂ可退還土地增值稅 30 萬元,抵退綜合所得稅 40 萬元
: Ｃ可退還土地增值稅 30 萬元,抵退綜合所得稅 0 元
: Ｄ土地增值稅與綜合所得稅均不得申請退還或扣抵
: 答案是 Ｃ
: 我的想法
: 土增稅可退 580-(600-50)= 30
: 綜所稅可退 280-(300-60)= 40
: 為何答案的綜所稅不能退？
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: 土地稅法第35條:
: ...其新購土地地價超過原出售土地地價或補償地價，扣除繳納土地增值稅後之餘額者...
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: 所得稅法第17-2條:
: ...如重購自用住宅之房屋，其價額超過原出售價額者...
: 看得出差異了嗎?
: 綜所稅可退:280-300=-20<0--->不可退
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: 2.
: 老李於 100 年 1 月購買一筆自用住宅土地 A 地(移轉現值為 100 萬元),
: 於 101 年 2 月出售 A 地(移轉現值為 150 萬元),出售時按一般稅率計算
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: 土地增值稅,後於 102 年 6 月購買自用住宅土地 B 地(移轉現值為 165
: 萬元)。試 問老李可申請退還已繳納之土地增值稅款為何?
: A可退還 25 萬元
: B可退還 15 萬元
: C可退還 10 萬元
: D不可退還
: 答案是Ｃ
: 原本繳納的土增稅為（150萬-100萬）*10%=5萬
: 退還為165萬-(150-5萬)＝20萬
: 但答案不是這樣，是我公式問題嗎？
: 公式不是 買價-(賣價-繳納稅)>0 看能退多少？
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: (150-100)*20%=10
: 165-(150-10)=25>10-->只能退10萬
: 老實說如果有5萬的選項我比較想選5萬
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這題我今天寫到，想跟大家討論一下

房屋應該是 3000*300/600+300=1000

4300*280/280+580=1400

房屋應該是用售價去看，而不是用現值

不能退稅主因應該是 契約未經公證


想與大家討論看看

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