中會簡單題目請益 - 會計

※ 引述《LuckJohn (幸運小讓)》之銘言：
: １.甲公司於93年1月1日取得一部機器，成本$7,500,000，耐用年限5年，無殘值，
: 此機器係採直線法提列折舊。甲公司於94年12月31日因其使用該機器之方式發生重
: 大變動，預期將對企業產生不利之影響，並評估該機器可回收金額為$4,000,000。
: 甲公司94年底承諾減損損失之後，95年12月31日因相關證據顯示以前年度認列之損
: 失可能已不存在，該公司重新評估該機器可回收金額為$3,500,000。則甲公司95年
: 底應承諾之減損迴轉利益為若干？
: 答：333,333.
: 計算式
: (1)94/12/31機器帳面值=7,500,000-7,500,000/5x2=4,500,000.
: (2)94/12/31減損損失=4,500,000-4,000,000=500,000.
: (3)95/12/31機器帳面值=4,000,000-4,000,000/3=2,666,667.
: (4)未認列減損損失下95/12/31機器帳面值(回升上限)
: =7,500,000-7,500,000/5x3=3,000,000.
: (5)95/12/31 減損迴轉利益=3,000,000-2,666,667=333,333.
: 請問95年之減損為何不用跟前期比較呢?應該連同減損損失轉正的部分500,000一起算
: 入，所以應該是500,000+333,333=833,333.才對吧。
: 有錯請指正！

有人回答了 故回答第二題

: ２.淡水公司報稅時採用加速折舊法，帳上採用直線法計提折舊。94年底列示遞延所得
: 稅負債$460,000，95年底機器設備帳面金額超過課稅基礎$1,800,000，94年度所得稅
: 率40%，95年度35%，以後年度稅率皆為30%，則95年底遞延所得稅負債餘額為何？
: 答：540,000.
: 這題不知該如何著手！
: 以上問題感謝解惑！謝謝～


95年度(發生) 以後年度(迴轉)
帳面價值 $xxx
課稅基礎 xxx

差額 $1,800,000 $1,800,000

稅率 35% 30%


解答1. 題目寫機器設備帳面金額超過課稅基礎$1,800,000 表示會計上機器提列的
折舊費用較課稅上來的少,所以稅的費用較多 故收入較少(現在課的少,以後要
課多點,判別是遞延所得稅負債)

解答2. $1,800,000*30%=$540,000 95年底餘額就是$540,000 之後做迴轉沖銷所得稅負債

解答3.而94年底的遞延所得稅負債$460,000如同解答1提到94年度以前帳上的折舊費用也較
課稅上來的少,所以會累積增加遞延所得稅負債的發生 一直到以後年度若帳上的折
舊費用較課稅時來的多 變成稅課的多 就是迴轉年度

注意: 題目很好心說以後年度皆為30% 簡化計算而說的,不然要個別計算每年的迴轉金額
題目也要多給點資料 才能算

注意: 帳上的分錄 借所得稅費用xxx 貸應付所得稅xxx 貸遞延所得稅負債$80,000($540
,000-460,000)


如有錯誤 敬請指正XD

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